Транспортный налог по повышенной ставке: пример расчета

Для расчета и уплаты повышенного транспортного налога, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, Минпромторг России обязан ежегодно не позднее 31 марта размещать перечень легковых автомобилей средней стоимостью свыше 10 млн. руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде.

Количество автомобилей в перечне увеличилось, по сравнению с 2023 годом. На сегодняшний день в перечне 517 моделей автомобилей.

Для того чтобы правильно рассчитать сумму для уплаты налога, необходимо понять по какому коэффициенту рассчитывать: по стандартной ставке, установленной по региону или же по повышенной. На сегодняшний день повышающий коэффициент составляет 3.

Дорогие автомобили для уплаты транспортного налога в 2023 г. с коэффициентом 3

Нужно сравнить возраст своего автомобиля с указанным в перечне (исчисление срока начинается с года выпуска автомобиля). Если он совпадает, то применяется повышающий коэффициент. Если легкового автомобиля нет в перечне либо количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, не соответствует установленному в п. 2 ст. 362 НК РФ, повышающий коэффициент не применяется и налог платится в общем порядке, на основании Письма ФНС от 28.02.2020 № БС-4-21/3389@, Письмо Минпромторга от 18.02.2020 № ПГ-20-1225.

Необходимо иметь в виду, что список дорогостоящих автомобилей обновляется ежегодно, поэтому рекомендуется регулярно проверять его, чтобы удостовериться в наличии собственного автомобиля в данном перечне.

Зависит ли уплата налога от реальной стоимости автомобиля

Не имеет значения, по какой цене был куплен автомобиль, и какова на сегодняшний день его рыночная стоимость. Письмо Минфина от 13.05.2019 № 03-05-06-04/33968 поясняет, что если автомобиль в реальности стоит более 10 млн. руб., но при этом его нет в перечне Минпромторга, то применять повышенный коэффициент не надо.

И наоборот. Автомобиль был куплен за 9 800 000 руб., но однако эта модель автомобиля есть в перечне, то в этом случае налог придется заплатить с повышающим коэффициентом.

Формула расчета транспортного налога в 2024 году

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, при расчете транспортного налога по соответствующим формулам необходимо применять повышающий коэффициент. ОН зависит от средней стоимости и возраста автомобиля.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 359, п. 2 ст. 362 НК РФ налог на дорогие автомобили рассчитывается следующим образом, с применением повышающего коэффициента:

Налог за год = Мощность двигателя (в л/с) * Ставка налога (руб) * Повышающий коэффициент

Налог за год = Сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам * Повышающий коэффициент 

Пример расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю

	Организация имеет в собственности легковой автомобиль Lexus LX 450D 4.5 Standard.
Зарегистрирован в г. Москва.
2017 год выпуска.
Объем двигателя - 4 461 куб. см.
Максимальная мощность - 272 л/с.
Используемое топливо – дизельное.

	 При расчете налога за 2023 год с года выпуска прошло 6 лет. Этот автомобиль попал в перечень дорогостоящих автомобилей и находится в разделе со средней стоимостью от 10 млн. руб. до 15 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет. Соответственно по данному автомобилю применяется повышающий коэффициент 3.

	 Согласно Закону г. Москвы от 09.07.2008 № 33, налоговая ставка составляет 150 руб. за 1 л/с.

	 Таким образом, налог за год по указанному автомобилю составит:

	 По первой формуле: 272 * 150 * 3 = 122 400 руб.

	 По второй формуле: 40 800 * 3 = 122 400 руб.