30.03.2005
Упрощенцам уже за первый квартал этого года придется отчитываться по единому налогу на новых бланках. Форма декларации была утверждена приказом Минфина от 3 марта 2005 года № 30н, который зарегистрировал Минюст 28 марта. Изменения в основном затронули титульный лист. Так, больше не нужно указывать ИНН главного бухгалтера и директора, а также их личные сведения. А вот предпринимателю придется внести свой ОГРНИП в специальное поле. Кроме того, поменялись обозначения отчетного периода в поле «Вид документа». В 1-м разделе декларации расширили поле КБК до 20 символов. Подписывать же этот раздел теперь должны и руководитель фирмы, и бухгалтер, хотя раньше было достаточно подписи одного из них.
Напомним, что подать новую декларацию в налоговую инспекцию необходимо до 25 апреля.
Ставка единого социального налога может быть снижена. Об этом накануне сообщил министр финансов Алексей Кудрин. Он отметил, что на совете по конкурентоспособности в первую очередь об этом просили предприниматели. Кудрин считает, что снижение ЕСН возможно, поскольку этот шаг, по его мнению, поможет вывести зарплаты из тени.
В своем выступлении министр затронул и вопрос об НДС, подчеркнув, что правительство в ближайшее время рассмотрит предложения о некоторых налоговых послаблениях в отношении налога на добавленную стоимость. Льготы коснутся налогообложения при капитальных вложениях, экспортных операциях и ускоренной амортизации. А вот в целом снизить НДС правительство сможет не ранее 2007 года.
Фирмы, которые платят единый налог на вмененный доход, могут быть освобождены от практического использования кассовых аппаратов. Накануне подкомитет Госдумы по бюджету и налогам одобрил такие поправки в Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники». Согласно этим изменениям предлагается освободить от использования ККТ сферу бытовых услуг, автотранспортные услуги, розничную торговлю и другие виды деятельности, подпадающие под «вмененку». Однако напомним, что против отмены касс категорически выступает Минфин. По заявлению директора Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Михаила Моторина, «ККТ были и будут всегда, так как их применение способствует контролю над денежными расчетами».
В середине апреля депутаты Госдумы рассмотрят предложенный законопроект в первом чтении.
Для фирм, которые платят 10-процентный НДС, будет небезынтересно ознакомиться с постановлением правительства от 23 марта 2005 года № 156. В документе представлены измененные коды тех видов продовольственных товаров, которые облагаются налогом по льготной ставке. Новые коды фирмы должны указывать в накладных. Причем положения закона распространяются на все сделки, совершенные после 1 марта 2005 года.
Напомним, что перечень продукции, облагаемой по сниженной ставке НДС, ранее был утвержден постановлением правительства от 31 декабря 2004 года № 908.
Упрощенцам и вмененщикам будет интересно письмо Минфина от 2 марта 2005 года № 03-02-07/6. В нем финансисты разъяснили, когда вступают в силу некоторые изменения законодательства, принятые в конце прошлого года. По общему правилу налоговые поправки начинают действовать через месяц после опубликования в «Российской газете», но не ранее начала налогового периода. Таким образом, изменения по упрощенке «заработают» с 1 января 2006 года. Именно с этого момента будет расширен перечень условий, при которых упрощенец теряет право на спецрежим. Вмененщикам же уменьшат площадь торгового зала на размер подсобных и складских помещений уже с 1 апреля 2005 года.
Фирмы, списывающие лизинговое оборудование линейным способом, не могут применять коэффициент ускорения. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 28 февраля 2005 года № 03-06-01-04/118. Чиновники указали, что пункт 19 раздела 3 ПБУ 6/01 предусматривает множитель только для амортизации методом уменьшаемого остатка. То же самое сказано и в пункте 54 Методических указаний по учету основных средств.
Предприниматели, которые продают с лотков товары собственного производства, не должны платить единый налог на вмененный доход. Такое разъяснение дали представители Управления ФНС по Томской области. Дело в том, что согласно статье 346.26 Налогового кодекса и Закону Томской области от 15.ноября 2002 года № 86-ОЗ «вмененка» распространяется только на те фирмы, которые реализуют готовую продукцию через магазины, павильоны и другие торговые объекты. А вот производство товаров является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, который не подпадает под действие главы 26.3 Налогового кодекса. Таким образом, доходы от реализации товаров собственного изготовления подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. В этом случае также можно применять и «упрощенку».
29.03.2005
Фирмы, которые используют в своей деятельности современные технологии и разные новшества, в ближайшем будущем смогут получить дополнительные налоговые льготы. Об этом заявил министр Герман Греф на заседании коллегии Минэкономразвития на тему «Итоги деятельности Министерства экономического развития и торговли РФ в 2004 году и задачи министерства на 2005 год». Министр считает, что главная проблема предприятий малого бизнеса состоит в низком уровне конкурентоспособности российских товаров. «Плохое качество, а издержки на производство высокие», – подчеркнул он. Поэтому правительство считает необходимым поддерживать всевозможные новации.
Объем инвестиций в малый бизнес в ближайшее время может быть увеличен. Об этом сообщил премьер-министр Михаил Фрадков. Однако, по словам премьера, заручиться поддержкой государства смогут не все фирмы. Определять наиболее «качественные» инвестиционные проекты будут с помощью статистических исследований по различным отраслям бизнеса, а также по отдельным фирмам. По мнению Фрадкова, для правительства наиболее привлекательными являются компании, которые «заинтересованы в выходе на международные рынки».
Организовать свой бизнес в России вскоре станет намного проще. Правительство намерено «сократить количество согласующих и регистрирующих процедур для фирм в два раза». Причем сделать это планируется в ближайшие четыре года. Об этом на расширенной коллегии Минэкономразвития сообщил министр финансов Алексей Кудрин. Как подчеркнул министр, именно снижение административных барьеров является основой программы поддержки малого бизнеса, которую разработало МЭРТ. Этот вариант программы, по мнению Кудрина, «отвечает требованиям всех комитетов и ведомств, но по непонятным причинам пока не утвержден».
Фирмы-вмененщики, возможно, все-таки будут освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. На этот раз такое предложение озвучили депутаты Калининградской областной думы. Они подготовили ряд поправок в пункт 3 статьи 4 Закона № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете». Авторы законопроекта считают, что для вмененщиков ведение бухучета нецелесообразно, так как в нем не отражаются показатели, на основании которых рассчитывается единый налог.
Сейчас созданы неравные условия для фирм, применяющих упрощенку и вмененку. Фирмы, переведенные на ЕНВД, должны вести бухучет и сдавать отчетность. Упрощенцы же от этой обязанности освобождены.
Столичные налоговики попытались обобщить основные признаки недобросовестности фирм, рассчитывающих на возмещение НДС. Для этого они проанализировали ряд арбитражных дел, которые им удалось выиграть. Свои выводы они изложили в письме УФНС по г. Москве от 4 марта 2005 года № 09-15/13517 (опубликовано в «Вестнике московского бухгалтера» № 12 за 2005 г.). Чиновники выделили несколько обстоятельств, свидетельствующих о непорядочности организации. Так, к ним относятся завышенные в несколько раз цены при экспорте, практически полное отсутствие прибыли от сделки, противоречия в представленных фирмой документах. Кроме того, подозрения может вызвать порядок расчетов, например, тот факт, что товары оплачиваются не собственными средствами, а деньгами, полученными от покупателя. Однако для доказательства недобросовестности эти признаки нужны в комплексе, а не по отдельности.
Теперь фирмы могут сдать декларацию по налогу на прибыль в электронном виде. Приказом ФНС от 24 марта 2005 года № САЭ-3-13/111 обновлен формат этой отчетности. Он учитывает последние поправки, внесенные в законодательство.
Если фирма, применяющая УСН, покупает основное средство, то в случае перехода на общий режим налогообложения принять к вычету сумму НДС по его остаточной стоимости она не сможет. Это связано с тем, что согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса организации-упрощенцы не признаются плательщиками НДС и осуществляемые ими операции не облагаются этим налогом. В то же время на основании пункта 8 ПБУ 6/01 невозмещаемые налоги, которые фирма платит при приобретении объекта основных средств, включаются в их первоначальную стоимость и в дальнейшем к вычету не принимаются. Такие разъяснения дали чиновники Минфина в своем письме от 21 февраля 2005 года № 03-04-11/37.
Об этом на ежегодной конференции «Экономическая ситуация и инвестиционный климат в России» сообщил помощник президента Игорь Шувалов. По его словам, приоритетным для страны сегодня является снижение налогов до того уровня, при котором существующие фирмы, а также вновь созданные смогли бы беспрепятственно развиваться. А вот налоговые ревизии упраздняться не будут. По заявлению Шувалова, нужно сделать так, чтобы все платили налоги. Тех же, кто будет этим пренебрегать, ждет наказание. В качестве примера чиновник привел ситуацию, сложившуюся с одной из крупнейших нефтяных компаний. Подводя итоги выступления, помощник президента добавил, что если история с ЮКОСом «не произведет нужный эффект, правительство вновь может пойти на подобные показательные акции».
28.03.2005
Если фирма заплатила по чужому долгу, то она имеет полное право взыскать с должника уплаченную сумму на основании договора поручительства. Причем рассчитаться с новым кредитором этому должнику придется, даже если он не согласен с заключением договора. К такому выводу пришли судьи Северо-Западного ФАС в постановлении от 3 февраля 2005 года № А56-15294/04.
Арбитры пришли к выводу, что законом не предусмотрено обязательное наличие согласия должника на заключение договора поручительства. При этом в пункте 1 статьи 365 Гражданского кодекса предусмотрено, что к тому лицу, которое исполнило обязательство, переходят все права кредитора.
Таможенники вправе привлечь к административной ответственности руководителя организации за нарушения в сфере валютного законодательства, только если те связаны с перемещением товаров через границу. Если же таможенным службам станет известно о каких-либо других валютных нарушениях, то они обязаны сообщить о них в ФНС. Об этом ФТС напоминает в письме от 17 марта 2005 года № 01-06/8128. Методические рекомендации, которые приложены к документу, помогают определить, какие же валютные операции являются правонарушениями. Так, например, если при ввозе товаров в страну нарушены сроки внешнеторгового договора, но деньги поставщику возвращены вовремя, то нарушение, предусмотренное частью 5 статьи 15.25 КоАП, отсутствует как таковое. Следовательно, компанию не могут оштрафовать на 400–500 МРОТ.
Налоговики настойчиво продолжают требовать уплаты налога на игорный бизнес с каждого игрового места (письмо УМНС по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 18-11/1/13105). Причем делают они это вопреки устойчивой арбитражной практике, сложившейся не в их пользу. Ведь судьи в один голос твердят, что игровой автомат независимо от количества в нем игровых мест признается одним объектом, с которого исчисляется налог. Например, к таким выводам пришли арбитры в постановлениях Волго-Вятского округа от 3 февраля 2005 года № А29-5883/2004а, Московского округа от 30 декабря 2004 года № КА-А40/12682-04. Так что, столкнувшись с завышенными претензиями инспекторов, фирма вполне может отменить их через суд.
Если торговая фирма осуществляет продажу товаров в двухэтажном магазине и при этом суммарная площадь всех залов превышает 150 квадратных метров, она не вправе применять ЕНВД. Такое разъяснение опубликовали налоговики Белгородского УФНС на своем сайте. По мнению инспекторов, в этом случае реализация продукции осуществляется через один объект розничной торговли. Даже если фирма торгует разными товарами нескольких залах, учитываться должна общая площадь помещения, а не каждое в отдельности.
Для возврата госпошлины по судебным делам фирмам необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения суда. В связи с большим количеством ошибок предпринимателей, которые обращаются за возвратом пошлины в инспекцию по месту собственной регистрации, в Минфине готовят разъяснительное письмо.
Об этом рассказала Татьяна Орлова, заместитель директора Департамента по налоговой и таможенно-тарифной политике. Кроме того, Т. Орлова напомнила, что в настоящее время при перечислении госпошлины по судебным делам необходимо проставлять КБК, указанные в приказе Минфина от 10 декабря 2004 года № 114н.