Задача по бухгалтерии

15.10.2012

Вопрос

Контрактная стоимость приобретенных для производства импортных материалов 30 т. евро. Курс ЦБ на дату перехода права собственности 41 р. за евро. Курс ЦБ на дату перечисления оплаты 42р. за евро, курс на дату принятия грузовой таможенной декларации и таможенного оформления 43р. за евро. Таможенная пошлина - 10% от тамож. стоимости материалов. Ставка НДС 18%. Составьте корреспонденцию счетов и рассчитать курсовую разницу.

Ответ

На дату перехода права собственности на ввезенные материалы следует записать:
ДЕБЕТ 41конт.  КРЕДИТ 60
- 1 230 000 руб.(30 000 евро х 41 руб./евро)- приняты к учету материалы по контрактной стоимости.
На дату оплаты материалов иностранному поставщику делаем проводки:
ДЕБЕТ 60  КРЕДИТ 52
- 1 260 000 руб.(30 000 евро х 42 руб./евро)- оплачены материалы;
ДЕБЕТ 91-2  КРЕДИТ 60
- 30 000 руб. (1 260 000 руб. - 1 230 000 руб.)- отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком.
На дату таможенного оформления делаем проводки:
ДЕБЕТ 76  КРЕДИТ 51
- 129 000 руб.(30 000 евро х 43 руб./евро х 10%) - уплачена ввозная таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 68
- 255 420 руб. (30 000 евро х 43 руб./евро + 129 000 руб.) х 18%)- начислен к уплате на таможне "ввозной" НДС;
ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 51
- 255 420 руб. - уплачен "ввозной" НДС на таможне;
ДЕБЕТ 41конт.  КРЕДИТ 76
- 129 000 руб. - сумма таможенной пошлины включена в стоимость материалов.
Теперь можно принять к учету ввезенные материалы по фактической себестоимости и принять к вычету "входной" НДС:
ДЕБЕТ 41факт.  КРЕДИТ 41 конт.
- 1 359 000 руб.(1 230 000 руб. + 129 000 руб.)- материалы приняты к учету по фактической себестоимости;
ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 19
- 255 420 руб. - сумма уплаченного при ввозе материалов НДС принята к вычету.

Поделиться