Бухгалтерские проводки при отгрузке товара по подарочному сертификату

17.09.2010

Вопрос

Как отразить в бухгалтерском учете и начислить НДС по операциям, когда по подарочному сертификату был отпущен товар (фирма применяет общую систему налогообложения)?

В. Кошкина, г. Москва

Ответ

Когда покупатель приобрел сертификат, в учете нужно отразить поступление аванса и начислить НДС.

Отражается сумма полученного аванса:
Дебет 50   Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
- отражена сумма полученного аванса;

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»  
Кредит 68 - начислен НДС с суммы полученного аванса;

Кредит 006 субсчет «Подарочные сертификаты» - списаны бланки проданных сертификатов.

Обратите внимание: если ваша торговая организация ведет учет доходов и расходов методом начисления, то в момент реализации сертификата дохода не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

На дату реализации следует начислить НДС и принять к вычету НДС, исчисленный при выдаче сертификата (случай, когда цена товара равна номиналу сертификата, а учет товаров ведется по покупным ценам):

Дебет 62   Кредит 90 субсчет «Выручка»
- отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»   Кредит  41
-  списаны проданные товары;

Дебет 90 субсчет «НДС»   Кредит 68
- начислен  НДС с суммы выручки;

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные»   Кредит 62
- зачтен аванс;

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные»   Кредит 68
- (СТОРНО) зачтен НДС, уплаченный по полученному ранее авансу.

Если покупатель приобрел товары на сумму большую, чем номинал сертификата, то он доплачивает недостающую сумму, которую следует включить в выручку и начислить на нее НДС.

Поделиться