Вопрос № 44322

20.04.2009

Вопрос

Одному из учредителей принадлежит 51% уставного капитала нашей организации (ООО). Этот учредитель принял в 2006 году решение о безвозмездной передаче основных средств в собственность ООО. Имущество полученное нами, не учитывается при определении налоговой базы (в состав внереализационных доходов) для исчисления налога на прибыль (п.п. 11 п.1 ст. 251 НК РФ) и в течения одного года со дня получения оно не передавалось третьим лицам (до сегодняшнего момента). Доходы этих основных средств, полученные безвозмездно определены исходя из независимой оценки (п.1 статьи 257 НК РФ). В соответствии со статьей 256 НК РФ «Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей». Изложенная статья Налогового кодекса определяет для целей налогообложения по налогу на прибыль состав подлежащего амортизации имущества. В п.п. 2 и 3 ст. 256 НК РФ содержаться исчерпывающий перечень имущества (основные средства), не подлежащих амортизации (исключаемых из состава амортизируемого имущества). Указания на основные средства, полученные безвозмездно, эти перечень не содержит. При данных обстоятельствах прошу дать разъяснения по вопросу: ВОПРОС 1: Правомерно ли организация исчисляет и включает суммы начисленной амортизации основного средства, находящегося в собственности и полученные от учредителя (51% уставного капитала) безвозмездно (из независимой оценки), в состав расходов для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль с 2006-2009 гг.? ВОПРОС 2: В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Правомерно ли организация при определении среднегодовой стоимости имущества, уменьшать на сумму начисленной амортизации основных средств, находящегося в собственности организации и полученные от учредителя (51% уставного капитала) безвозмездно, определенном независимой оценкой, при определении налоговой базы по налогу на имущества организации в 2006-2009гг.?

Ответ

Поделиться