Нормативные акты для бухгалтера, январь 2021 года

Обзор нормативных актов за январь 2021 года включает документы, на которые бухгалтерам стоит обратить внимание. Краткие аннотации помогут вам определить, нужно ли документ изучать полностью или достаточно, знать, что такой документ есть.

Федеральные налоги

Как платить НДФЛ с материальной выгоды при приобретении ценных бумаг?

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.10.2020 № БС-4-11/17573@

Если ценные бумаги были куплены у брокера или на бирже, они являются налоговым агентом. При самостоятельной покупке акций физлицо само платит налог.

Об обложении НДФЛ дохода нерезидента РФ, полученного при выходе из ООО

Письмо Министерства финансов РФ от 25.11.2020 № 03-04-06/102649

Общество обязано выплатить вышедшему из него участнику действительную стоимость его доли в капитале или выдать ему с его согласия имущество такой же стоимости.

Об НДС при реализации питьевой воды в бутылках и коммунальных услуг по водоснабжению

Письмо Министерства финансов РФ от 24.11.2020 № 03-07-14/102355

Социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские, облагаются НДС по ставке 10%.

О зачете при начислении НДФЛ налога, уплаченного в иностранном государстве

Письмо Министерства финансов РФ от 04.12.2020 № 04-06/106209

У налогоплательщиков, получающих доходы от источников за пределами РФ, есть право сократить НДФЛ на сумму налога, уплаченную по месту нахождения источника выплат только в том случае, если он находится в государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налоогообложения.

Об обложении НДФЛ доходов от продажи акций иностранного эмитента за пределами РФ

Письмо Министерства финансов РФ от 07.12.2020 № 03-04-06/106816

Согласно Налоговому кодексу, доходы от реализации за пределами РФ акций или иных ценных бумаг относятся к доходам, полученным от источников за пределами страны.

Об НДС при покупке программного обеспечения у иностранной компании

Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2020 № 03-07-08/107116

С 01.01.2021 Федеральным законом от 31 .07.2020 г. № 265-ФЗ изменен перечень операций по реализации программного обеспечения, баз данных и передаче прав на них, не облагаемых НДС.

Материальная выгода от экономии на процентах: что с НДФЛ?

Письмо Министерства финансов РФ от 01.12.2020 № 03-04-06/104726

НДФЛ не облагается выгода от в виде беспроцентного периода кредитования по банковской карте, полученная от российского банка, или экономия процентов при пользовании кредитом на строительство или приобретение нового жилья.

Учет на предприятии

О налогообложении при выплате дивидендов

Письмо Министерства финансов РФ от 20.11.2020 № 03-03-06/1/101289

Российская компания, выплачивающая доход своему бизнес-партнеру, признается налоговым агентом по отношению к нему и обязана перечислить налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Об использовании в бухучете скан-образов первичных учетных документов

Письмо Министерства финансов РФ от 22.10.2020 № 03-03-06/1/92073

Законодательство не запрещает использовать в бухучете в исключительных случаях скан-образы первичных документов.

Нужно ли платить НДФЛ при получении гранта?

Письмо Министерства финансов РФ от 30.11.2020 № 03-04-06/104189

Правительством РФ утвержден перечень организаций, гранты от которых не включаются в базу по НДФЛ. В частности, налог не платится при получении гранта от Президента РФ.

Об НДФЛ с оплаты организацией обучения детей своих сотрудников

Письмо Министерства финансов РФ от 10.12.2020 № 03-04-06/108151

Оплата обучения лица, не являющегося сотрудником организации-плательщика, не облагается НДФЛ при соблюдении ряда условий.

Облагаются ли НДФЛ суточные?

Письмо Министерства финансов РФ от 09.12.2020 № 03-04-06/107422

НК РФ устанавливает предельные нормативы суточных, которые не включаются в базу по НДФЛ, для разных видов командировок.

Когда налоговый агент должен заплатить налог на прибыль с дивидендов?

Письмо Министерства финансов РФ от 07.12.2020 № 03-03-06/1/106522

Налог, удержанный при выплате дивидендов, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Об обложении НДФЛ доходов от реализации доли участия в уставном капитале ООО

Письмо Министерства финансов РФ от 24.11.2020 № 03-04-06/102208

Доходы, полученные от реализации (погашении) доли участия в уставном капитале российской организации, не включаются в базу по НДФЛ при выполнении условий, установленных Налоговым кодексом.

Об НДФЛ с дохода в виде вознаграждения за оказанную услугу

Письмо Министерства финансов РФ от 09.12.2020 № 03-04-05/107742

В базу по НДФЛ включаются все виды доходов, полученные налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, а также те доходы, право распоряжаться которыми у него возникло. Вознаграждение за оказанную им услугу тоже признается доходом.

Об НДС при оказании белорусским ИП российскому ИП консультационных услуг, связанных с разработкой ПО

Письмо Министерства финансов от 11.12.2020 № 03-07-14/108650

Российская организация, приобретающая товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС в качестве налогового агента.

Об НДФЛ и страховых взносах со стоимости тестирования работников на коронавирус

Письмо Министерства финансов РФ от 14.12.2020 № 03-04-06/109023

Работодатель обязан обеспечить работникам безопасные условия труда, исключив воздействие вредных и опасных факторов на их здоровье. Для этого, в частности, проводится тестирование персонала на наличие коронавирусной инфекции.

Об учете процентного дохода при начислении налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 14.12.2020 № 03-03-06/2/109031

Доходы в виде процентов по выданным займам или кредитам квалифицируются как внереализационные доходы кредитора.

Об обложении НДФЛ доходов нерезидента, полученных за пределами РФ

Письмо Министерства финансов РФ от 25.11.2020 № 03-04-06/102645

Если физлицо не признается налоговым резидентом РФ, его доходы, полученные от источников вне страны, не являются объектом обложения российским НДФЛ.

Спецрежимы

О применении НПД в отношении дохода по гражданско-правовому договору

Письмо Министерства финансов РФ от 20.11.2020 № 03-11-11/101180

НПД не платится при выплате доходов от оказания физлицами услуг или проведения работ по ГПД, если их заказчиками являются их работодатели или лица, бывшие работодателями менее двух лет назад.

Может ли ИП совмещать УСН и ПСН при торговле маркированными и немаркированными товарами?

Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2020 № 03-11-11/107055

При торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке, нельзя применять ПСН.

Об учете расходов ИП на УСН с объектом «доходы»

Письмо Министерства финансов от 23.10.2020 № 03-11-11/92482

Если предприниматель применяет УСН, налоговой базой признается денежное выражение его доходов

О применении ПСН при оказании услуг по ремонту, обслуживанию офисной техники и серверов

Письмо Министерства финансов РФ от 11.12.2020 № 03-11-11/108677

НК РФ устанавливает перечень видов деятельности, в отношении которых предпринимателям разрешается применять патентную систему налогообложения.

О ПСН при розничной торговле товарами

Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2020 № 03-11-11/107053

С 2021 года правила применения ПСН изменяются, что должно упростить переход на эту систему организаций и предпринимателей, ранее использовавших ЕНВД.

Трудовые отношения

Работник не сдал спецодежду при увольнении: как взыскать ущерб?

Письмо Министерства труда и социальной защиты от 27.10.2020 № 14-2/ООГ-16355

Вся спецодежда, выданная работнику, является собственностью организации. При увольнении он обязан вернуть ее.Если работник этого не сделал, работодатель может потребовать возместить стоимость имущества с учетом его износа.

О дополнительном оплачиваемом отпуске для сотрудника, занятого на работах с вредными или опасными условиями труда

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 04.12.2020 № ПГ/55760-6-1

Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска для работников, с вредными или опасными условиями труда, ненормированным рабочим днем или особым характером работы, составляет 7 дней.

Об увольнении материально ответственного лица во время отпуска

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 04.12.2020 № ПГ/56783-6-1

Работник имеет право расторгнуть трудовой договор по своей инициативе, в том числе во время отпуска. Ему нужно предупредить об этом работодателя за две недели.

Больничный во время отпуска работника: как правильно оплатить?

Письмо ФСС РФ от 30.11.2020 № 02-09-14/15-03-31170

Если работник заболел или травмировался во время отпуска, ему назначается пособие по временной нетрудоспособности. Сам отпуск можно продлить или перенести на другое время по выбору работника.

Когда за отказ от подписания договора о материальной ответственности могут уволить?

Письмо Минтруда и социальной защиты от 17.11.2020 № 14-2/ООГ-17024

Полная материальная ответственность работника предусматривает возмещение работодателю ущерба в полном размере.

Об оформлении прогула работника и дисциплинарных взысканиях

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 04.12.2020 № ПГ/56975-6-1

Работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с сотрудником, отсутствовавшим на рабочем месте без уважительной причины.

О привлечении работника к материальной ответственности

Письмо Минтруда и социальной защиты РФ от 08.12.2020 № 14-2/ООГ-17792

Руководитель фирмы несет ответственность за причиненный ей прямой действительный ущерб.

О получении работником инвалидности

Письмо Минтруда и социальной защиты от 10.12.2020 № 14-2/ООГ-17894

Инвалидность устанавливается по результатам медико-социальной экспертизы. Определяется группа инвалидности и степень способности к труду.

Об оплате дня для диспансеризации

Письмо Минтруда РФ от 01.10.2020 № 14-2/ООГ-15552

Согласно Трудовому кодексу, все работающие имеют право на дополнительный оплачиваемый выходной день для прохождения диспансеризации.

Об учете расходов в виде премий в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100

Премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде относятся к расходам на оплату труда.

Социальное страхование

О страховых взносах и НДФЛ при аренде жилого помещения для работников, направленных в командировку

Письмо Министерства финансов от 03.12.2020 № 03-04-06/105682

Расходы компании на оплату аренды помещения не связаны с проживанием конкретных работников, а оплата производится независимо от начала или окончания командировки каждого из них. Эти суммы не облагаются страховыми взносами.

Об обложении страховыми взносами и НДФЛ компенсаций расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы

Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2020 № 03-04-06/107247

Сотрудники фирмы, у которых трудовым договором предусмотрен разъездной характер работы, имеют право на компенсацию расходов на проезд, проживани, а также других затрат, согласованных с работодателям. Им также выдаются суточные.

О страховых взносах с суточных

Письмо Министерства финансов РФ от 09.12.2020 № 03-15-06/107751

Суточные не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если они не превышают установленный законодательно лимит.

О страховых взносах с материальной помощи и социальных выплат работникам

Письмо Министерства финансов РФ от 14.12.2020 № 03-15-06/109203

Не подлежит обложению страховыми взносами единовременная матпомощь, оказываемая организацией своим сотрудникам, в размере не более 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

О применении пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП

Письмо Министерства финансов РФ от 24.11.2020 № 03-15-06/102183

Право на пониженные страховые взносы имеют организации и предприниматели, которые признаются субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ

Судебная практика

Компании не удалось взыскать убытки с директора, премировавшего самого себя

Определение Верховного Суда РФ от 30.10.2020 № 305-ЭС20-16181

Фирма подала в суд на бывшего гендиректора, без правовых оснований выплачивавшего себе ежемесячные премии в размере одного или двух окладов, а также разовые премии и матпомощь. Суд посчитал, что недобросовестность бывшего руководителя не доказана.

О дополнительных мероприятиях налогового контроля

Определение Верховного суда РФ от 30.11.2020 г. № 309-ЭС20-15596

Налоговики, проводящие проверку организации, могут проводить дополнительные контрольные мероприятия. НК РФ не запрещает инспекторам проводить несколько ревизий.

О выплате пособия декретнице, работающей на час меньше обычного

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.12.2020 № Ф09-7606/20

Сокращение рабочего дня для декретницы на один час не лишает ее права на детское пособие. Организация-работодатель может получить компенсацию своих расходов на его выплату.

О блокировке счета за непредставление нулевого РСВ на директора-учредителя

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.09.2020 № Ф09-5374/20

Фирма не подала расчет по страховым взносам на своего директора-учредителя, ссылаясь на отсутствие выплат для него. Налоговики после проверки "заморозили" ее счета. Организация подала в суд, но судьи поддержали фискалов.

О переносе сроков погашения долга из-за коронавирусных ограничений

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.10.2020 № Ф08-8534/2020

Организация, задолжавшая своему партнеру, обратилась в суд с просьбой предоставить ей отсрочку по выплате долгов в рамках мирового соглашения. Она сослалась на ограничения, введенные в регионе из-за эпидемии коронавируса, но суд встал на сторону ее оппонента, указав, что фирма получала выручку в этот период.

О возмещении ФСС единовременного пособия при рождении ребенка

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.10.2020 № Ф10-3372/2020

ФСС в ходе проверки установил, что пособие при рождении ребенка было выплачено без предъявления оригинала справки формы № 24. Фонд потребовал возместить расходы, и компания перечислила необходимую сумму, но затем обратилась в суд.

Об обложении страховыми взносами возмещения сотруднику затрат на штраф

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10. 2020 г. № Ф07-10311/20

Сотрудника организации оштрафовали за допуск к работе работника без прохождения медосмотра. Он оплатил штраф, и работодатель компенсировал ему потраченное. ПФР посчитал, что компенсация является доходом сотрудника, с которого нужно уплатить налоги и взносы. У организации образовалась недоимка, и она обратилась в суд.