Гражданско-правовой договор как способ экономии страховых взносов
05.05.2017 распечататьВознаграждения, которые работодатели выплачивают физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в обязательном порядке облагают страховыми взносами на ОПС и ОМС. Поэтому работодателю бывает выгоднее привлекать работника по такому договору, чем постоянно держать его в штате.
Взносами на обязательное социальное страхование выплаты по гражданско-правовым договорам не облагают. В случае заболевания подрядчика пособие по временной нетрудоспособности ему не предоставляют и не оплачивают.
С вознаграждения по гражданско-правовому договору также не начисляют взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такая обязанность работодателя отдельно не оговорена в договоре.
Проверяющие органы обращают особое внимание на гражданско-правовые договоры – есть ли возможность переквалифицировать такие договоры в трудовые.
Чтобы не возникали спорные ситуации с проверяющими органами, гражданско-правовой договор должен быть правильно оформлен, а расходы по нему – экономически обоснованы. Для этого в договоре нужно:
- правильно определить его предмет, указав на выполнение конкретного задания и получение определенного результата. Не надо писать, например, что вы заключили договор со сварщиком. Это может указать лишь на трудовые отношения с человеком определенной профессии;
- установить срок выполнения работы;
- определить цену договора;
- не устанавливать конкретный режим труда и отдыха.
Чтобы переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, необходимо наличие не одного-двух признаков, а их совокупности. В противном случае, даже если проверяющие захотят переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, судьи их не поддержат (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 января 2008 г. по делу № А56-45362/2006).
Сумма взносов, начисленных по гражданско-правовому договору, будет меньше суммы взносов, начисленных по трудовому договору, на сумму взносов, начисленных на обязательное социальное страхование.
ПРИМЕР. КАК ЭКОНОМИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПУТЕМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ГПД
Организация» предоставляет услуги по созданию рекламных буклетов. Страховые взносы компания уплачивает по общей ставке 30%, в т.ч. взносы на ОПС – 22%, взносы на ОМС – 5,1%, взносы на ОСС – 2,9%. Взносы на страхование от несчастных случаев организация платит по тарифу 0,2%.
И. И. Иванов по профессии дизайнер, состоит с организацией в трудовых отношениях.
Его заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц.
Другого дизайнера – А. А. Петрова – фирма привлекает по договору подряда.
Договором подряда не предусмотрены отчисления на него взносов «по травме».
За создание дизайна двух рекламных буклетов компания платит ему 15 000 руб.
С зарплаты Иванова компания должна заплатить страховые взносы и взносы «по травме» в сумме 4530 руб. в месяц (15 000 руб. × (30% + 0,2%)).
С вознаграждения Петрова – 4065 руб. (15 000 руб. × 27,1%).
С заработной платы Иванова компания должна начислить страховые взносы в сумме 4530 руб. (15 000 руб. × 30,2%).
С суммы вознаграждения Петрова по договору подряда организация заплатит страховые взносы в размере 4065 руб. (15 000 руб. × (22% + 5,1%)).
Экономия составляет 465 руб. (4530 руб. – 4065 руб.).
