Форма нового расчета 6-НДФЛ

Форма нового расчета (6-НДФЛ), порядок его заполнения и формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Приказ вступил в силу 16 ноября 2015 года.

Новый налоговый расчет был введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее – Закон № 113-ФЗ), соответствующим абзацем был дополнен пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Итак, со следующего года организациям - налоговым агентам придется ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ о выплаченных физлицам доходах в целом и раз в год представить отчет по форме 2-НДФЛ в отношении каждого физлица, получившего от организации доход.

Что представляет собой новый расчет

Форма 6-НДФЛ представляет собой документ, в котором налоговым агентом обобщена информация в целом по всем физическим лицам, получившим от него доход (п. 1 ст. 80 НК РФ):

• о суммах начисленных и выплаченных им доходов,
• о предоставленных налоговых вычетах,
• об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;
• о других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчет состоит из:

1. Титульного листа;
2. Раздела I «Обобщенные показатели»;
3. Раздел II «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В настоящее время налоговые агенты представляют в инспекцию по месту учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот год по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сравним эти два расчета (см. таб. 1).

Таблица 1

Что общего и разного в расчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Особенности заполнения формы 6-НДФЛ

В комментируемом Приказе № ММВ-7-11/450@ оговариваются некоторые нюансы заполнения формы 6-НДФЛ. Так, исправлять ошибки с помощью корректирующего средства запрещено. Также не допускается двусторонняя печать отчета на бумажном носителе и скрепление листов таким образом, чтобы листы испортились.

В расчете можно указывать ноль, если значения по суммовым показателям отсутствуют.

Расчет нужно будет заполнять по каждому ОКТМО отдельно. Дело в том, что организациям с обособленными подразделениями в нескольких муниципальных районах, но на территории одной налоговой инспекции, предписано сдавать отдельные расчеты по каждому подразделению в одну инспекцию.

Аналогичное требование установлено для индивидуальных предпринимателей, применяющих системы налогообложения в виде ЕНВД, ПСН, у которых есть торговые объекты в одном районе с разными ОКТМО. Отдельные отчеты по форме 6-НДФЛ по каждому ОКТМО им нужно будет представить в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением деятельности, переведенной на ЕНВД или ПСН (подп. «а», п. 3 ст. 2 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Важно, что в бумажном варианте расчет представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Сдача расчета в инспекцию

Отчет формируют нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год на основании данных регистров налогового учета (см. таб. 2).

Таблица 2

Сроки подачи форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Компания – налоговый агент может представить в инспекцию форму 6-НДФЛ лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Датой представления расчета считается:

• дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
• дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
• дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

Ответственность за непредставление формы 6-НДФЛ

За неисполнение обязанности налогового агента по представлению ежеквартальной формы 6-НДФЛ для работодателей установлена ответственность.

Во-первых, вводится штраф за опоздание со сдачей формы 6-НДФЛ. Новым пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ определено, что непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ в инспекцию по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (эта норма введена Законом № 113-ФЗ).

Во-вторых, санкции полагаются за представление налоговым агентом в ИФНС расчетов 6-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения. Это штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Такая ответственность предусмотрена статьей 126.1. Налогового кодекса РФ, также введенной Законом № 113-ФЗ. При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п.2 ст. 126.1 НК РФ).

В-третьих, за непредоставление 6-НДФЛ инспекция орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК)

Налоговый консультант М.А. Дзапарова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Форма 6-НДФЛ

Форма № 6-НДФЛ