Индивидуальный предприниматель

Прежде в законодательных актах Российской Федерации использовались эквивалентные понятия — «предприниматель без образования юридического лица», «частный предприниматель», которые в настоящий момент последовательно заменены на термин «индивидуальный предприниматель».

Важной особенностью осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является тот факт, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В отличие, например, от участника общества с ограниченной ответственностью, где участник отвечает по обязательствам учреждённого им общества в основных случаях только в пределах своей доли в уставном капитале этого общества и ни в коем случае не своим личным имуществом. Этот существенный факт относится к основному недостатку этой формы ведения предпринимательской деятельности. Регистрация Государственная регистрация и дальнейшая деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ, Гражданским кодексом РФ, другими федеральными законами РФ, а также отдельными постановлениями Правительства РФ.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, причём государственная регистрация может быть осуществлена только по месту его официальной постоянной регистрации по месту жительства.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила об их недействительности.

Изменение сведений об ИП

Если у индивидуального предпринимателя произошло изменение любых сведений, содержащихся в Государственном реестре ИП, он обязан сообщить об этом в регистрирующий орган (ФНС).

Для внесения таких изменений необходимо представить:

• Заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по соответствующей форме. Если заявитель подает ее в налоговый орган лично, у нотариуса заверять не нужно.
• Копию документа, подтверждающего изменения. (например, копию паспорта при его замене.

Основные преимущества и недостатки ИП

Статус ИП имеет следующие преимущества по сравнению с регистрацией собственного предприятия:

1. Упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса;
2. Свободное использование собственной выручки;
3. Не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
4. Упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности;
5. Упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.);
6. Заработанные деньги возможно свободно тратить без дополнительного налогообложения (9 % на дивиденды);
7. Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, имеет фактическую возможность не вести учёт полученного дохода;

Основные недостатки ИП:

1. Отвечает по обязательствам своим имуществом;
2. Не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами);
3. Согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с ИП (так как ИП, находясь в большинстве случаев на УСНО, не платят НДС с работы или товара в бюджет и делать это приходится работающим с ними компаниям, что для них невыгодно, особенно, если они применяют схемы «оптимизации налогообложения»);
4. Не подходит для совместного ведения бизнеса;
5. Требуется постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора»;
6. Отчисления на социальное страхование идут только исходя из МРОТ, взятого на начало соответствующего года (в виде фиксированного платежа), даже если деятельности не было;
7. На общем режиме налогообложения необходимо вести двойной учёт из-за того, что НДС считается «по отгрузке», а налог на доходы у предпринимателей — «по оплате». Если первой происходит оплата, то можно сблизить за счёт выписывания счетов-фактур на аванс, но в данном случае усложняется документооборот;
8. После вступления в силу «Соглашения между Европейским Сообществом и Россией об облегчении выдачи виз» в 2007 г. любая российская фирма может на своем бланке выписать так называемое «Обращение на въезд в Российскую Федерацию», которое заменяет «Приглашение» для граждан Евросоюза, оформлять которое достаточно сложно и долго. Это «Обращение» является достаточным документом для получения российской визы на 2-5 лет (после однократной и годовой). Российский индивидуальный предприниматель выписать такое «Обращение» не может;
9. После вступления в силу довольно либерального Приказа ФСБ № 458 от 10.09.2007 «Об утверждений правил пограничного режима» любая фирма («предприятие и их объединение, организация, учреждение и общественное объединение») вправе выписать своим сотрудникам командировки («командировочные удостоверения (предписания)»), которые вместе со внутренним паспортом этого работника являются достаточными документами для пропуска в любую точку погранзоны России. Оформлять пропуск в ФСБ в этом случае не нужно. Российский индивидуальный предприниматель такой возможностью по отношению к своим работникам не обладает.
10. Недостаточная правовая защищенность при временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности платится только в размере федерального МРОТ и только в случае, если предприниматель заплатил в предыдущем году (2.9 %)*(МРОТ на 1 января)*(12). При этом от уплаты взносов в пенсионный фонд предприниматель не освобождается даже в случае серьёзной нетрудоспособности, при которой физически не может подать заявление о прекращении деятельности.

Налоги и сборы ИП

ИП обязан платить фиксированный платеж в социальные фонды вне зависимости от дохода.  Сумму налога при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (в том числе по патенту)  можно уменьшить на размер этого платежа, если ИП не является работодателем. 

Сельскохозяйственные производители (главы крестьянского (фермерского) хозяйства, являющиеся ИП), имеют право применять единый сельскохозяйственный налог.

Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2025 году

Фиксированные взносы ИП

Фиксированные взносы ИП платит всегда, даже если не вел деятельность или получил убыток. Освобождение от взносов предусмотрено только для тех, кто призван на военную службу, находится под стражей и для ИП, на попечении которых находится инвалид I группы, ребенком-инвалид или за лицо старше 80 лет.

С 2025 года фиксированный взнос ИП «за себя» составит 53 658 рублей (п.1.2 ст.430 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ).  Максимальный размер страхового взноса - 300 888 рублей.

Если же доход превысит лимит в 300 000 рублей, то помимо данной фиксированной части необходимо доплатить 1% от суммы превышения, но не более 300 888 рублей (максимальный взнос).

Дополнительный взнос = (Доход ИП − 300 000 рублей) × 0,01.

Сначала рассчитайте 1%, затем сравните полученную сумму с максимальным взносом. Если расчетная сумма меньше, заплатить нужно всю сумму. Если больше – уплатите только 300 888 рублей.

Размеры фиксированных взносов ИП на 2025 — 2027 годы

Сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП

С 2025 года взносы в фиксированном размере должны быть уплачены не позднее 28 декабря текущего года (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ). 

Платежи с доходов свыше 300 000 рублей нужно уплатить не позднее 1 июля года, который следует за истекшим годом.

Если ИП закрыть в течение года, то страховые взносы нужно заплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Перечислять страховые взносы можно частями в течение года или одной суммой сразу. ИП уплачивают взносы единым налоговым платежом на Единый налоговый счет (п. 3 ст. 83, п. 1.2 ст. 430 и п. 2 ст. 432 НК).

В платежном поручении в поле 104 указывается КБК единого платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Страховые взносы 2025: новые правила применения пониженных тарифов, взносы ИП «за себя»

Какие документы подтверждают освобождение от фиксированных страховых взносов у ИП?

Когда после закрытия ИП нужно заплатить страховые взносы

Как ИП на УСН с объектом «доходы - расходы» может учесть в расходах взносы «за себя»

С 2025 года ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учитывать в расходах сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде (ст.346.17 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ). То есть, ИП может в любой момент текущего года учесть в расходах страховые взносы, которые будут уплачены позднее. Причем взносы будут считаться подлежащими уплате в текущем налоговом периоде даже в тех случаях, если дата их уплаты переносится на следующий период. 

Это правило действует только в отношении страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя.

Заявить об освобождении ИП от уплаты фиксированных взносов можно только в течение 3 лет

ИП не платит страховые взносы в период:

• военной службы;
• ухода за ребенком в возрасте до полутора лет, 
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания за границей вместе с супругом-дипломатом или консульским работником;
• необоснованного содержания под стражей.

Предельный срок подачи заявлений об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов (Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ, п.7 ст.430 НК РФ).

Какие документы подтверждают освобождение от фиксированных страховых взносов у ИП?

Случаи, когда ИП может не платить страховые взносы за себя