Выплата за вынужденный прогул облагается НДФЛ и страховыми взносами

Минфин России напомнил работодателям, что средний заработок за период вынужденного прогула при незаконном увольнении облагается НДФЛ и страховыми взносами.

В письме ведомства от 28.10.2024 № 03-04-09/104634, в частности, отмечается, что время вынужденного прогула из-за незаконного увольнения оплачивается восстановленному сотруднику, исходя из его среднего заработка. Средний заработок рассчитывают в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Размер возмещения для работодателя определяет суд.

Доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ, названы в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Но средний заработок, присужденный сотруднику за время вынужденного прогула при незаконном увольнении, к таким необлагаемым доходам не относится. И работодатель обязан удержать НДФЛ при выплате данной суммы или при зачете в счет нее суммы выходного пособия.

Однако суд в резолютивной части своего решения может:

•  или разделить сумму, причитающуюся сотруднику и подлежащую удержанию в качестве НДФЛ;
•  или не разделять эти суммы.

Если суд не разделил эти суммы, работодатель как налоговый агент не может удержать у НДФЛ с причитающейся сотруднику выплаты за период вынужденного прогула. В этом случае работодатель не позднее 25 февраля следующего календарного года письменно сообщает восстановленному сотруднику и в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, сумме дохода, с которого не удержан НДФЛ и сумме неудержанного налога.

А сотруднику нужно самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за годом его восстановления на работе.

Сотрудник, восстановленный судом на работе, является застрахованным лицом по всем видам обязательного социального страхования, в том числе за период своего вынужденного прогула. Поэтому на присужденный ему средний заработок страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.