Восстановление «входного» НДС по ОС

В случаях, когда организация использует свое основное средство как для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобожденных от него, суммы НДС, которые предъявляет продавец такого ОС, принимают к вычету или учитывают в его стоимости в той пропорции, в которой объект используется для вышеупомянутых операции. Это должно делаться в том порядке, который закреплен в учетной политике компании, принимая во внимание особенности из пункта 4.1 статьи 170 НК РФ. При этом фирма обязана вести раздельный учет сумм налога.

В то же время компания имеет право не вести раздельный учет в тех кварталах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров или услуг, имущественных прав, операции по реализации, которые не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. В этом случае суммы «входного» НДС вычитают в общем порядке, предусмотренном статьей 172 ключевого фискального нормативного акта.

Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам в том порядке, в котором подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров или услуг, имущественных прав, освобожденных от налогообложения. При этом восстановление сумм налога в том квартале, в котором товары или услуги передаются или начинают использоваться для осуществления операций, освобожденных от налогообложения.

НДС по основным средствам, в дальнейшем используемым для необлагаемых операций, восстанавливают независимо от размера упомянутой доли совокупных расходов. А значит, налог по ОС, принятый к вычету в квартале, в котором компания имела право не вести раздельный учет, восстанавливают, если объект стали задействовать для операций, которые были освобождены от налогообложения.

Так разъясняет Минфин в письме от 04.10.2023 № 03-07-11/94324.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru