«Упрощенные» расходы на содержание имущества арендодателя

Арендодатель-«упрощенец»,  может учесть в УСН-расходах затраты на содержание имущества, переданного в аренду. Письмо Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555.

Рассматривая письмо по вопросу учета расходов на содержание имущества «упрощенца», переданного в аренду, Минфин обращается к положениям гражданского законодательства.

Согласно статье 606 Гражданского кодекса по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование.  В свою очередь арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Статья 346.16 Налогового кодекса разрешает «упрощенцам» на доходно-расходной УСН уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Состав таких расходов установлен статьей 254 Налогового кодекса. К материальным расходам, в частности, относятся (пп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ):
- расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
- расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
- расходы на производство и приобретение мощности;
- расходы на трансформацию и передачу энергии;
- расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, в том числе по техническому обслуживанию основных средств.

Перечисленные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль статьей 265 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Подпункт 1 пункта 1 этой статьи позволяет отнести затраты на содержание имущества, переданного по договору аренды, к расходам, связанным с производством и реализацией.

Таким образом, арендодатели, применяющие УСН, могут честь в составе материальных расходов затраты на содержание объектов аренды. Но только, если договором аренды предусмотрено, что эти расходы возложены на арендодателя.