Проезд работников к месту работы: налоги и взносы

Минфин России в письме от 16.03.2017 № 03-04-06/15198 разъяснил, при каких условиях оплата работникам стоимости проезда к месту работы и обратно может быть учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли, и какие возникают налоговые последствия по НДФЛ.

Если работник имеет возможность добираться до места работы самостоятельно, то оплата за него работодателем стоимости проезда к месту работы и обратно является его доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Удержать НДФЛ можно за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме – например, из заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода в денежной форме, из которого этот НДФЛ удержан  (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что касается признания расходов для целей налогообложения прибыли, то если оплата проезда предусмотрена коллективным договором организации, то можно включить такие затраты в расходы на оплату труда в месяце начисления (п. 25 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Однако эти расходы учитываются, только если организация может выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ). 

Ознакомиться с письмом Минфина России от 16.03.2017 № 03-04-06/15198 и с проводками по отражению расходов на оплату проезда вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».