О корректировке декларации по налогу на прибыль при сделках между взаимозависимыми лицами

До внесения соответствующих дополнений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (утвержденной приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1) сумма корректировки налоговой базы, выявленная налогоплательщиком самостоятельно, отражается по строке 150 Раздела 5 декларации, если корректировка налоговой базы связана с увеличением суммы доходов, учитываемых для целей налогообложения. Если корректировка налоговой базы связана с уменьшением суммы расходов, учитываемых для целей налогообложения, то на сумму корректировки уменьшается показатель по строке 240 Раздела 5 декларации. Такая корректировка производится в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение суммы налога (авансовых платежей). ФНС России разъяснила порядок самостоятельного внесения организацией корректировки в налоговую декларацию по налогу на прибыль в письме от 21.04.2014 № ГД-4-3/7582.

Также чиновники напоминают, что вместе с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В ней следует указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя), и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.