Новые поводы для «заморозки» счетов компаний и ИП

Для выявления подозрительных клиентов ЦБ РФ, помимо прочего, советует банкам тщательно анализировать налоговую базу компаний. Методические рекомендации от 21.07.2017 № 18-МР расширяют основания для приостановления операций по счетам.

Речь идет прежде всего о выявлении и пресечении операций, реальные цели которых – уклонение от уплаты налогов, таможенных платежей, вывод капитала из РФ, отмывание и другие противозаконные цели, в том числе транзитных операций.

При выявлении клиентов, операции которых отвечают признакам транзитных, ЦБ акцентирует внимание банков на клиентов, которые искусственно завышают размер уплачиваемых с банковских счетов налогов и других обязательных платежей. Регулятор рекомендует банкирам ориентироваться на показатель 0,9% от дебетового оборота по счету. Если компания платит меньше, она в зоне риска.

В течение последнего года для выявления незначительной доли уплачиваемых налогов, не сопоставимой с масштабом деятельности клиента, действовал другой ориентир - 0,5% (методические рекомендации ЦБ РФ от 13.04.2016 № 10-МР). Как видим, регулятор играет на повышение.

Но уплата налогов на уровне ниже обозначенного – не единственный определяющий фактор для признания факта совершения клиентом сомнительных операций. Среди других приведенных в рекомендациях факторах подозрительности стоит отметить следующие:

• компания не снимает с расчетного счета деньги на зарплату сотрудникам;
• фонд зарплаты сотрудников установлен из расчета ниже прожиточного минимума;
• со счета компания платит НДФЛ, но не перечисляет в бюджет страховые взносы;
• производимые платежи не соответствуют среднесписочной численности сотрудников клиента и (или) свидетельствуют о занижении реальных сумм зарплаты (налогооблагаемой базы);
• IP-адреса, телефоны, цифровая подпись совпадает с контактами организации, которая была замечена в отмывании средств;
• остатки денежных средств на счете отсутствуют либо незначительны по сравнению с объемами операций, обычно проводимыми клиентом по счету;
• основания платежей, производимых по счету клиента, не имеют отношения к затратам, присущим хозяйствующим субъектам, занимающимся заявленными клиентом при открытии/ведении счета видами деятельности;
• отсутствует связь между основаниями преобладающих объемов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последующего их списания;
• происходит резкое увеличение оборотов по счету клиента, превышение заявленного при открытии (ведении) счета клиентом максимального оборота денежных средств;
• со счета не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности клиента (например, арендные платежи, платежи в счет уплаты коммунальных услуг, закупки канцелярских товаров и другие);
• денежные средства зачисляются на счет клиента от контрагентов-покупателей по договорам за товары и услуги с выделением НДС и практически в полном объеме списываются клиентом в пользу контрагентов по объектам, не облагаемым НДС (операциям по реализации товаров, оказанию услуг, передаче денежных средств в обеспечение обязательств, предоставлению займов, реализации лома металлов). При этом при сходной хозяйственной деятельности иных клиентов при указанной структуре входящих и исходящих платежей объем НДС, подлежащего уплате в бюджет, зачастую должен приближаться к объему НДС, учтенному в зачислениях по операциям, облагаемым НДС.

В рамках получения сведений о деятельности клиента банк должен принимать во внимание особенности налогообложения клиента, а также оценивать сопоставимость реальных возможностей клиента по ведению хозяйственной деятельности и объемов уплаченных налогов и сборов с объемами операций, проводимых по его счетам.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru