Неустойку за нарушение условий договора нельзя учесть в УСН-расходах

Если по решению суда «упрощенец» обязан выплатить контрагенту неустойку за нарушение договорных обязательств, такая выплата не учитывается в УСН-расходах. Письмо Минфина России от 7 апреля 2016 г. № 03-11-06/2/19835.

Отвечая на частное обращение организации, применяющей УСН, в Минфине указали, что затраты «упрощенца» в виде выплаты неустойки за нарушение условий договора не уменьшаю налогооблагаемую базу по единому налогу.

Свою позицию чиновники обосновывают очень просто. Организации и предприниматели, применяющие «доходно-расходную» УСН, при списании тех или иных затрат в расходы, руководствуются закрытым перечнем расходов, приведенным в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Поскольку затраты в виде неустойки за нарушение договорных обязательств в этом списке не указаны, то такие расходы не уменьшают базу по единому «упрощенному» налогу.
Заметим, что позицию финансистов поддерживают и суды (см. постановления ФАС Поволжского округа от 7 мая 2010 г. № А65-27157/2008, Волго-Вятского округа от 13 августа 2009 г. № А79-8952/2007).