Списываем дебиторскую задолженность

Дебиторская задолженность возникает, если покупатель продукции ее не оплатил. Списать дебиторскую задолженность можно, так считает Минфин России в письме от 09.11.18 № 03-03-06/2/80503.

Дебиторскую задолженность нужно списать в двух случаях:

• если истек срок исковой давности, который составляет три года;
• если вам стало известно о том, что долг не реален для взыскания, например, должник обанкротился или ликвидирован.

В налоговом кодексе отсутствуют четкие нормы, указывающие на момент включения таких долгов в состав внереализационных расходов.

Если фирма считает доходы и расходы по методу начисления, она может списать просроченную дебиторскую задолженность и за счет резерва по сомнительным долгам, если его создание предусмотрено учетной политикой.

Сумма списанной дебиторской задолженности уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том периоде, в котором у фирмы есть прибыль и она больше суммы задолженности.

Пример. Списание дебиторской задолженности.

На начало I квартала отчетного года у ООО «Ренессанс» числится дебиторская задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам в сумме 100 000 руб. (без НДС). Срок исковой давности по ней в I квартале истекает.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Предположим, что база по налогу на прибыль в I квартале отчетного года (без учета списанной задолженности) составила 150 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль после списания задолженности равна:

150 000 рублей – 100 000 рублей = 50 000 рублей.

Налог на прибыль равен:

50 000 рублей х 20% = 10 000 рублей.

Если бы «Ренессанс» продлил срок исковой давности и не списал дебиторскую задолженность, то налог на прибыль составил бы:

150 000 рублей х 20% = 30 000 рублей.

Таким образом, эта операция сэкономила фирме:

30 000 рублей – 10 000 рублей = 20 000 рублей налога.

Ознакомиться с данным Письмом, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».