Как определить статус налогоплательщика для 2-НДФЛ

Все не так однозначно, как кажется на первый взгляд. С одной стороны, налоговый статус физического лица устанавливается на каждую дату выплаты дохода. Однако окончательный налоговый статус определяется по окончании налогового периода (календарного года). Поэтому при заполнении формы 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» указывается та цифра, которая соответствует налоговому статусу налогоплательщика по окончании налогового периода (письмо Минфина России от 21.07.17 № 03-04-06/46690).

Кроме того, финансисты акцентируют внимание на следующем:

• в поле «Сумма дохода» раздела 3 формы 2-НДФЛ отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода независимо от применявшейся налоговым агентом налоговой ставки при удержании исчисленных сумм налога при каждой выплате дохода;
• в поле «Сумма налога исчисленная» раздела 5 формы 2-НДФЛ указывается сумма налога, исчисленная в соответствии с окончательным налоговым статусом налогоплательщика;
• в поле «Сумма налога удержанная» раздела 5 формы 2-НДФЛ указывается общая сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом исходя из налогового статуса налогоплательщика, определяемого при каждой выплате дохода.

Остается напомнить, что форма и порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. Согласно этому документу, в поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

1 — если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;

2 — если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;

3 — если налогоплательщик является высококвалифицированным специалистом, но не является налоговым резидентом РФ;

4 — если налогоплательщик является участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), но не является налоговым резидентом РФ;

5 — если налогоплательщик — иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем либо получил временное убежище на территории РФ, и не является налоговым резидентом РФ;

6 — если налогоплательщик — иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.