Можно ли возместить налог по истечении 3 лет после уплаты

Специалисты ФНС России рассказали, как действовать инспекторам при камералке уточненок, уменьшающих налоговые обязательства бизнес-субъекта (в том числе при заявлении налога к возмещению из бюджета), представленных за периоды за пределом трех лет от установленного срока уплаты. Вопрос рассмотрен в свете введения института единого налогового счета.

В письме от 21.10.2024 года № Д-5-15/71@ чиновники напомнили, что при обнаружении недостоверных сведений, не приводящих к занижению суммы налога к уплате, бизнес-субъекту позволено представить уточненную декларацию (расчет). Причем такое право не ограничено каким-то сроком.

В статье 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камералок, нет каких-либо ограничений относительно полноты проверки уточненок, в том числе поданных по истечении трехлетнего срока. А значит, они подлежат такой ревизии. При выявлении нарушений результаты камералки надо оформить в соответствии с положениями НК РФ. Важно, что подобные декларации отражаются в отдельной ветке АИС «Налог-3». А проводку на ЕНС делают только по строкам начисления «к уплате/доплате».

Проводку строк начислений «к уменьшению» по отчетам, представленным за периоды с «истекшим» сроком давности, делают, регистрируя служебную записку с основанием «Декларация с истекшим сроком давности». В ней излагают все выявленные в ходе проверки обстоятельства, обосновывающие корректировку фискальных обязательств. Эту записку согласовывают с руководителем инспекции либо его заместителем. Данные строк начислений декларации после проведения камералки автоматическому переносу не подлежат.

Начисления по таким служебным запискам отражают на ЕНС следующим образом. Это текущая переплата, засчитываемая в счет погашения текущих недоимок, которая при отсутствии долга формирует положительное сальдо ЕНС и может быть возвращена налогоплательщику.

Во избежание необоснованного возврата средств из бюджета, суммы налогов, сборов, страховых взносов можно уменьшить по служебной записке только при наличии судебного решения о восстановлении пропущенного трехлетнего срока, за исключением следующих случаев:

- уменьшений внутри налогового (отчетного) периода, когда не снижается исчисленная за период сумма;

- перерасчета ревизорами налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru