Когда материальная выгода превращается в экономическую

11.11.2016 распечатать

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа облагается НДФЛ ежемесячно по ставке 35%. При прощении долга возникает доход другого вида, облагаемый по другой ставке. Письмо ФНС России от 27 октября 2016 г. № БС-4-11/20459@.

Беспроцентный заем, несомненно, выгоден получателю. Хотя в связи с этим у него возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. И с 1 января 2016 года ее подсчитывают ежемесячно, поскольку датой фактического получения этого вида дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Ставка НДФЛ, который нужно удерживать из сумм дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, установлена в размере 35%.

Такой порядок касается и тех займов, которые были выданы до 1 января 2016 года, остались непогашенными и перешли на этот год. По ним материальную выгоду нужно также подсчитывать ежемесячно, начиная с января 2016 года. Если до 2016 года беспроцентный заем не погашался, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, не возникало. Облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды возникал только в момент погашения займа.

Об этом напомнили чиновники из ФНС России в письме от 27 октября 2016 г. № БС-4-11/20459@ «Об обложении налогом на доходы физических лиц».

В этом документе разъяснены также вопросы налогообложения НДФЛ доходов при прощении долга по беспроцентному займу.

При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. То есть дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика не возникает. Но у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 31 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Этот доход также облагается НДФЛ, но уже по ставке 13%.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru