Когда ИП на УСН может уменьшить налог на страховые взносы

19.04.2016 распечатать

ИП на «доходной» УСН, не имеющий наемных работников, может уменьшить налог на фиксированные страховые взносы только за тот период, в котором эти взносы были фактически перечислены. Письмо Минфина России от 24 марта 2016 № 03-11-11/16418.

По общему правилу индивидуальный предприниматель уплачивает в течение года фиксированные страховые взносы единовременно или частями (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Это правило действует и в отношении взноса в ПФР, который уплачивается в размере 1% с суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей. Взносы в ПФР и ФФОМС с дохода, не превышающего 300 000 рублей, должны быть перечислены не позднее 31 декабря текущего года, с дохода, превышающего 300 000 руб. — не позднее 1 апреля следующего года.

Предприниматели на УСН с объектом «доходы», работающие на себя, могут уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС без ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Причем понятие «фиксированный платеж» включает в себя также взносы, перечисляемые в Пенсионный фонд в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

В рассматриваемом письме Минфин напоминает, что ИП с объектом «доходы» вправе учесть при расчете УСН-налога фиксированный страховой платеж, в том числе платеж с суммы превышения годового дохода.
Как гласит Налоговый кодекс сумма «упрощенного» налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Значит, страховые взносы в фиксированном размере уменьшают налог только за тот период, в котором эти взносы были перечислены. Например, если страховые взносы за 2015 год в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, уплачены в январе 2016 года, то предприниматель не вправе уменьшить УСН-налог за 2015 год на эти взносы. Этот фиксированный платеж следует учитывать при расчете авансового платежа по налогу за I квартал 2016 года

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru