Когда бонусы покупателям по программе лояльности облагаются НДФЛ

Доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт не облагаются НДФЛ.

Но данное освобождение действует при наличии определенных условий.

Пункт 68 статьи 217 НК РФ устанавливает следующие условия для освобождения от налога:

• программа лояльности направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг, которая предусматривает начисление бонусов (баллов, иных единиц);

• программа лояльности предусматривает выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.

Минфин России в письме от 17 марта 2022 № 03-04-05/20469 напоминает о трех случаях, когда бонус НДФЛ облагается.

1. Присоединение к бонусной программе происходит не на условиях публичной оферты.

2. Одно из условий публичной оферты бонусной программы: срок для акцепта составляет менее 30 дней или прописана возможность досрочного отзыва оферты.

3. Когда бонусы выплачивают в качестве вознаграждения работникам за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.