Как уменьшать УСН-налог на взносы, если у ИП есть работники без выплат

Уменьшение УСН-налога на уплаченные страховые взносы зависит от того, есть ли у ИП работники или нет.

ИП без наемных работников, которые применяют УСН с объектом «доходы», могут уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных фиксированных страховых вносов (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть ИП без сотрудников вправе уменьшить налог до нуля.

УСН-налог предпринимателя с наемными работниками тоже можно уменьшить, но не более чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ФНС России в письме от 14 сентября 2022 г. № СД-4-3/12200@ разъясняет, если у ИП на УСН заключены договоры ГПД с физлицами на выполнение работ или оказание услуг, но работы по таким договорам не выполнялись и выплаты им не производились, то т50-процентное ограничение можно не применять.