Как учесть дебиторскую задолженность при переходе с УСН на ОСНО

Минфин России уточнил порядок определения базы по НДС при переходе с УСН на ОСНО. В базу по НДС не включается сумма дебиторской задолженности по услугам, оказанным организацией в период применения спецрежима. Такой вывод чиновники изложили в письме от 02.03.2015 № 03-07-11/10711.

Поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ), то услуги, оказанные в период применения данного спецрежима, не подлежат обложению НДС. Исключение составляет НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемый по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации. Следовательно, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, НДС не облагаются.