Имущество и имущественные права: разница налогообложения

Безвозмездно полученные имущество и имущественные права в общем случае составляют внереализационные доходы, кроме отдельных доходов в виде имущества. Безвозмездно полученные имущественные права от налогообложения не освобождаются. Письмо Минфина России от 28 февраля 2019 г. № 03-03-07/12958.

Среди внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, значатся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. ст. 250 НК РФ).

Исходя из норм ГК РФ и статьи 38 НК РФ, для целей налогообложения под имуществом понимают то, чем владеет налогоплательщик на праве собственности (праве хозяйственного ведения, праве оперативного управления).

А имущественные права - это права участников правоотношений, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (товарами, услугами, выполняемыми работами, деньгами, ценными бумагами и др.).

На основании статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

• от компании-учредителя, если ее доля в уставном капитале превышает 50%;
• от дочерней компании, если доля в ее уставном капитале превышает 50%;
• от частного лица, если его доля в уставном капитале превышает 50%.

Это исключение относится только к доходам в виде безвозмездно полученного имущества или, проще говоря, вещей. Статья 251 НК РФ не исключает из налогообложения доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав.

Это значит, что при безвозмездном получении имущества налог на прибыль не нужно платить при выполнении условий, установленных статьей 251 НК РФ. При безвозмездном получении имущественных прав (даже от единственного учредителя) освобождения от налогообложения не предусмотрено.

Читайте в бераторе

Имущество, полученное безвозмездно

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru