Как расходы, понесенные во время простоя, учесть в базе по прибыли

Расходы, связанные с простоем, в том числе из-за введения режима ЧС, фирма вправе включить в базу налога на прибыль.

Письмо Минфина от 12 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/12403

Согласно статье 252 НК РФ, расходами для целей налога на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Организация вправе учитывать расходы как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов. Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о несоответствии расходов, осуществленных в период такого приостановления, признакам, установленным статьей 252 НК РФ.

Статья 265 НК РФ относит к внереализационным расходам убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.

Соответственно, в случае, если организация в период введения режима чрезвычайной ситуации была вынуждена частично приостановить свою деятельность, то расходы, связанные с вынужденным простоем, она вправе отражать в составе внереализационных расходов.

Есть нюанс. К внереализационным расходам можно отнести затраты, относимые организацией к прямым расходам. Это заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию и др. То есть во время простоя они учитываются не в расходах, связанных с производством и реализацией, а в составе внереализационных расходов. Косвенные расходы, возникающие в период простоя, следует относить к тем расходам, в составе которых они учитываются при ведении деятельности. На это Минфин обратил внимание в письме от 11 августа 2023 г. № 03-03-06/1/75383.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru