Число операций, когда возможен вычет НДС без счетов-фактур, ограничено

Отсутствие счета-фактуры дает налоговикам законное основание отказать в вычетах по НДС.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты НДС производятся на основании:

• счетов-фактур, выставленных продавцами,
• документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров в РФ,
• документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами,
• иных документов по операциям, предусмотренным пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

В последнем случае речь идет о вычете НДС:

• со стоимости электронных услуг, приобретенных у иностранных компаний;
• предъявленного подрядными организациями при проведении капитального строительства, монтажа, ликвидации ОС и т.п.
• по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль;
• с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В отношении других случаев вычет НДС без счета фактуры невозможен. Под «иными документами» ИФНС подразумевает дополнительные документы, которые самостоятельно не служат снованием для получения вычета.

Пояснил Минфин РФ в письме № 03-07-11/62770 от 05.07.2024.

В любом случае при возникновении споров с ИФНС нужно документально подтвердить фактическое приобретение продукции у поставщика и полную оплату данной продукции.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru