Авансовый счет-фактура за аренду

Если арендатор перевел аванс за аренду за несколько месяцев одним платежным поручением без указания периода, авансовый счет-фактуру нужно составить на всю сумму.

Письмо Минфина от 18 октября 2024 г. № 03-07-11/101149

Налоговым периодом по НДС является квартал. Налоговую базу определяют на одну из дат, которая наступила раньше: на дату отгрузки или дату оплаты.

Если поступает предоплата за услуги аренды, то базу по НДС определяют в этот день. При этом пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что в счете-фактуре на аванс должны быть указаны номер платежно-расчетного документа и сумма оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

То есть счет-фактуру на аванс по арендной плате следует составить на сумму, указанную в платежном поручении. За какой период аренды перечислена данная сумма, значения не имеет.

При оказании услуг по предоставлению в аренду имущества объект налогообложения НДС возникает с момента фактической реализации таких услуг.

Момент определения налоговой базы по НДС при оказании услуг аренды приходится на последний день квартала (см. письмо Минфина от 2 сентября 2024 г. № 03-03-06/1/82690).

После того как услуги будут оказаны, нужно выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, а счет-фактуру, выписанный ранее на полученную предоплату, зарегистрировать в книге покупок.

НДС, ранее начисленный с аванса, можно принять к вычету (независимо от его уплаты в бюджет).

Это предусматривает пункт 8 статьи 171 Налогового кодекса.

Принять НДС к вычету можно только в сумме, указанной в счете-фактуре на отгрузку (Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ). То есть вычету подлежит лишь та сумма НДС, которая относится к фактически оказанным услугам аренды (п. 6 ст. 172 НК РФ). Например, если стоимость услуги за квартал меньше, чем полученная предоплата, то принять к вычету можно только ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре на отгрузку.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru