6-НДФЛ: начало и окончание операции приходятся на разные отчетные периоды

ФНС России разъяснила нюансы заполнения расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (письмо ФНС России от 13.12.2018г. № БС-4-11/24355@).

Напомним, форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Расчет 6-НДФЛ составляют нарастающим итогом за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда признают последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговые агенты удерживают НДФЛ из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывают даты фактического получения дохода и удержания налога, предельные сроки перечисления налога и обобщенные по всем сотрудникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В этом разделе нужно отразить:

• по строке 100 – дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 – дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 – дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 – обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычета НДФЛ) в указанную в строке 100 дату. В эту сумму входит и выплаченный в середине месяца аванс;
• по строке 140 – обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

Ознакомиться с данным Письмом и комментарием к нему, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».