Комментарии к документам для бухгалтера

Льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с внесением ими платы за вред автодорогам.  Поэтому, если в отношении автотранспорта, зарегистрированного на лизингодателя, плату вносит лизингополучатель, то лизингодатель не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную лизингополучателем сумму платы в счет возмещения вреда.

С 01.01.2017 вводится независимая оценка квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности. Независимая оценка квалификации будет проводиться в форме профессионального экзамена.  Оплачивать экзамен придется работодателю, если независимая оценка будет проводиться по его направлению. В этом случае у работодателя возникнут также дополнительные обязанности, установленные Трудовым кодексом РФ.

Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость основного средства, полученного от учредителя на увеличение чистых активов организации, равна нулю, если не было расходов, связанных с приобретением данного имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию. Следовательно, амортизация по такому основному средству не начисляется.

Предприниматель, сдающий в аренду недвижимое имущество, нажитое во время брака, может применять патентную систему налогообложения, если имеет нотариально удостоверенное согласие второго супруга на передачу имущества в аренду.

Облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые налогоплательщиками НДС, не являющимися российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров от пункта отправления, расположенного за пределами территории РФ, до пункта назначения, расположенного на территории РФ, независимо от количества третьих лиц (перевозчиков), участвующих в оказании услуг по перевозке товаров, и ставки НДС, применяемой перевозчиками. Необходимое условие для применения нулевой ставки НДС - представление в налоговые органы документов, установленных пунктом 3.1 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения. При этом суточные не облагаются взносами в размере, установленном локальным актом организации.

Внесены изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. В частности, с 12.08.2016 исключено обязательное требование о заверении печатью копий документов, предоставляемых с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер; увеличена сумма взносов за предыдущий год, определяющая порядок принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер; введен новый запрет для зачета расходов. С 01.01.2017 расходы на приобретение СИЗ будут подпадать под финансовое обеспечение, только если СИЗ изготовлены в РФ, а с 01.08.2017 – только если спецодежда будет изготовлена на территории РФ из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Россия.

С 01.08.2016 уменьшен размер коэффициента, применяемого для определения вычета сумм акциза при получении прямогонного бензина. С 01.10.2016 скорректированы условия для освобождения от налогообложения НДС ввозимых сырья и комплектующих изделий для медицинских товаров; уточнен порядок уплаты НДС при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления после завершения действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

По мнению ФНС России, для целей налогообложения НДФЛ датой фактического получения дохода в виде премии является не последний день месяца (как для доходов в виде оплаты труда), а день ее выплаты. Это важно учесть при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Налоговая ставка в размере 0 процентов при применении УСН может устанавливаться законами субъектов РФ только для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ. Нулевая ставка не может применяться предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов РФ.

По мнению Минфина России, при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты (частичной предоплаты) работ, которые не были выполнены подрядчиком, НДС, принятый к вычету заказчиком при перечислении предоплаты (частичной предоплаты), следует восстановить. Однако такая позиция не является единственно верной.

С 01.01.2017 на уплату ЕСХН смогут перейти организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие сельскохозяйственным товаропроизводителям услуги, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе услуги в области растениеводства и услуги в области животноводства. Такие изменения внесены в главу 26.1 Налогового кодекса РФ.

Если индивидуальный предприниматель начал  вести деятельность после начала календарного года, то обязанность по уплате страховых взносов за себя возникает у него с даты внесения регистрирующим органом записи в ЕГРИП.

Налогоплательщики имеют право получать от налоговых органов формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения. Поэтому при возникновении затруднений в процессе заполнения форм налоговой отчетности, в том числе расчета по форме 6-НДФЛ, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту учета за разъяснениями.

Компания компенсировала сотрудникам, поступающим на работу с вредными условиями труда,  затраты на прохождение обязательного предварительного медосмотра и не начисляла на сумму компенсации страховые взносы. Пенсионный фонд счел, что такие выплаты облагаются взносами.

С 03.10.2016 вступают в силу изменения в Трудовом кодексе РФ, Кодексе РФ об административных правонарушениях и в Гражданском процессуальном кодексе РФ. Все новшества призваны стимулировать работодателей своевременно выплачивать работникам зарплату и другие причитающиеся суммы.

Минфин России пояснил налогоплательщикам, какие подразделения организации считаются обособленными в целях налогообложения и применения норм Налогового кодекса РФ.   

Если физическое лицо получило доход в натуральной форме и в виде материальной выгоды, то при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме налоговый агент не сможет удержать НДФЛ. В таком случае он заполняет строку 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ. 

Инспекция проверила соблюдение Компанией законодательства РФ о применении ККТ и установила, что в ККТ неуполномоченными лицами без уведомления Инспекции заменен блок ЭКЛЗ, регистрация ККТ в Инспекции после замены ЭКЛЗ не произведена. Компания была оштрафована и оспорила действия Инспекции в суде.

С 01.01.2016 не облагаются НДФЛ доходы физического лица в виде возмещенных ему на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве. Если суд проиндексировал возмещаемые судебные расходы в связи с инфляцией, это не меняет характер произведенных выплат, и, соответственно, порядок их налогообложения НДФЛ. Однако в прошлые годы организация должна была исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при возмещении судебные расходов физическому лицу.