Комментарии к документам для бухгалтера

С 30.07.2017 уточнены правила хранения документов и предоставления информации акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью. Прежние перечни документов для хранения обновлены и приведены как перечни документов для предоставления акционерам (участникам). Место хранения таких документов теперь не регламентировано. 

При ликвидации организации ее учредители должны уведомить об этом регистрирующую налоговую инспекцию по месту нахождения организации. С 27.01.2018 будет запрещено представлять уведомление о ликвидации организации до завершения выездной таможенной проверки, составления акта и принятия последнего из решений по результатам таможенной проверки.

Минфин России прокомментировал новшества, внесенные с 19.07.2017 в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете",  в Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" и в Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Разработаны методические рекомендации налоговым и следственным органам, как выявлять и доказывать умысел налогоплательщиков в налоговых правонарушениях. Наличие умысла при неуплате налогов позволяет применить к нарушителю максимальный штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ, а также может стать основанием для возбуждения уголовного дела. 

Организация, применяющая УСН, построила здание, ввела его в эксплуатацию, зарегистрировала право собственности и в том же году продала это основное средство. В результате ей пришлось пересчитать налоговую базу за весь период пользования зданием по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Инспекция сочла неправомерным уменьшение дохода от продажи здания на его остаточную стоимость.

С 06.08.2017 изменятся правила формирования организациями учетной политики для целей бухгалтерского учета. Организация, ведущая учет упрощено, при отсутствии в федеральных стандартах соответствующих способов ведения учета сможет формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности. Дочерние общества будут выбирать способы учета, исходя из внутренних стандартов учета, разработанных головным обществом группы.

ФНС России дала предписания нижестоящим налоговым инспекциям, как доказывать получение налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды и оценивать принятые ими меры по проверке контрагентов. Организациям и предпринимателям важно учесть эти рекомендации при подготовке к налоговым проверкам.

Признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. Отмененный пункт запрещал предпринимателям, работающим на общей системе налогообложения (налогоплательщикам НДФЛ) списывать материальные расходы по не реализованным товарам (не выполненным работам, не оказанным услугам).

С 06.08.2017 будет уточнено ограничение по  среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год для субъектов среднего предпринимательства - акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и хозяйственных партнерств, основной вид деятельности которых по ОКВЭД - деятельность в сфере легкой промышленности.

Право уменьшить транспортный налог на сумму платы в систему «Платон» не зависит от того, кто владелец грузового автомобиля - предприниматель или физическое лицо без статуса предпринимателя. Заявить налоговую льготу можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, либо представить заявление в любую налоговую инспекцию – лично или по почте.

При увеличении уставного капитала ООО путем увеличения номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у участника – физического лица возникает доход, облагаемый НДФЛ. Аналогичное мнение финансовое ведомство высказывало и ранее.

Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью установлены предельные значения размера сделок с имуществом, цена или балансовая стоимость которого не превышает 0,1 процента балансовой стоимости активов общества, для признания их сделками, в которых имеется заинтересованность. Речь идет о заинтересованности члена совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличного исполнительного органа, члена коллегиального исполнительного органа общества, контролирующего общество лица либо лица, имеющего право давать обществу обязательные указания. 

С 01.10.2017 будут освобождены от налогообложения НДС: реализация входных билетов и абонементов на посещение мероприятий, аттракционов в океанариумах; передача медицинских изделий, имеющих регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

При внутреннем совместительстве, помимо основного трудового договора с работником, должен быть заключен второй трудовой договор - о работе по совместительству - и издан дополнительный приказ о приеме на работу по совместительству. Подписать такой трудовой договор следует не позднее трех рабочих дней со дня, когда сотрудник начал работать по совместительству.

Учитываемые в бухгалтерском учете в качестве основных средств (как отдельные инвентарные объекты) сети и системы инженерно-технического обеспечения входят в состав здания или сооружения, в отношении которых определяется кадастровая стоимость. Поэтому они облагаются налогом на имущество в составе кадастровой стоимости здания или сооружения. А значит, балансовая (остаточная) стоимость сетей и систем инженерно-технического обеспечения не учитывается при расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости.

С 26.07.2017 дополнен перечень государственных закупок, разрешенных у единственного поставщика. В нем появились закупки органов государственной охраны и закупки юридических лиц для защиты интересов России в иностранных и международных судах и арбитражах, в органах иностранных государств.

С 19.08.2017 налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам будет запрещено уменьшать налоговую базу (базу для обложения взносами, сборами) или сумму налога (взносов, сбора), если они захотят исправить неверную информацию о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения (обложения страховыми взносами, сборами), отраженных в бухгалтерском или налоговом учете, в налоговой отчетности.

Отказаться от получения стандартного вычета по НДФЛ на детей в пользу супруга можно, только если есть право на вычет, подтвержденное соответствующими документами. Право на «детский» вычет у налогового резидента РФ отсутствует, если сумма стандартных вычетов больше, чем его доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов.

Если обособленные подразделения организации находятся в одном с ней регионе, то она вправе централизованно платить налог на прибыль в бюджет субъекта РФ. Если налог платит головное подразделение, то подавать декларацию можно только по месту его нахождения. 

В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, включенных в соответствующий Перечень на текущий год, транспортный налог рассчитывают с применением повышающих коэффициентов. Если же информация об автомобиле отсутствует в Перечне (модель, марка, версия, специализация и другие параметры отличаются от указанных в Перечне), то транспортный налог считают без повышающего коэффициента.