Комментарии к документам для бухгалтера

Минфин в своем ответном письме  от 10.10.2025 № 03-07-11/98741  подтвердил принципиальную возможность применения пониженной ставки. Главным основанием для этого является включение конкретных кодов продукции в официальный Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ.

При проверке обоснованности расходов на авиаперелеты инспекторы не вправе требовать исключительно бумажные авиабилеты старого образца. Компания может представлять любой комплект документов, который достоверно подтверждает факт оказания услуги и ее оплату. Главное — обеспечить ясную связь между документом, расходом и деловой целью поездки.

Информация о начисленных неустойках подлежит обязательному включению в реестр контрактов. Согласно закону 44-ФЗ и Правилам ведения реестра, заказчик обязан направить эту информацию в Федеральное казначейство не позднее 5 рабочих дней с момента подписания соответствующего документа или его получения. Таким образом, заказчик должен успеть выставить требование об уплате неустойки поставщику так, чтобы уложиться в тот же пятидневный срок для передачи данных в Казначейство.

Судоходным компаниям, геологоразведочным экспедициям, научно-исследовательским организациям, использующим суда, не требуется ставить на налоговый учет каждое судно как обособленное подразделение, сдавать отдельную отчетность по месту нахождения судна, уплачивать налоги (за исключением отдельных случаев, например, НДПИ) по месту нахождения судна.

Ограничение суммы в размере 700 рублей, определенное локальным нормативным актом работодателя, применяется к выплатам работнику в виде безотчетных сумм при командировании на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры (Донецкая Народная Республика, Луганская Народная Республика, Запорожская область и Херсонская область), а не к суточным. Учитывая изложенное, при оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации суточные не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам.
Таким образом, при выполнении условий подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ безвозмездное получение имущественных прав дочерней организацией от учредителя не приводит к возникновению у такой организации дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций.

Важным моментом  является определение состава имущества, на которое может быть наложен арест. Минфин указывает, что для целей Налогового кодекса под имуществом понимаются объекты гражданских прав, за некоторыми исключениями. Так,  не признаются имуществом для целей налогового взыскания имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Признается имуществом цифровая валюта. В разъяснение отдельно включена цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам в рамках экспериментального правового режима.

Необходимость подавать нулевые отчеты чиновники объяснили следующим. Налоговый кодекс РФ не освобождает организацию от обязанности представлять расчет, даже если в отчетном периоде не было объектов для обложения взносами (выплат физлицам). Сдача «нулевки» — это официальное заявление налоговому органу об отсутствии в данном периоде выплат, а значит, и суммы взносов к уплате. Это позволяет ИФНС отличить добросовестных плательщиков, временно не ведущих деятельность с работниками, от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетности. Как следствие, к сдавшим нулевой расчет не будут применяться меры принуждения (например, блокировка счетов по ст. 76 НК РФ) и штрафы за непредставление расчета (ст. 119 НК РФ).

Нормами подпункта 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ установлен специальный порядок признания указанных доходов в определенный период времени (до 31.12.2026), по истечении которого будет действовать общий порядок признания таких доходов.
На основании вышеизложенного доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль организаций (включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций) на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав). При этом, в случае если доходы в виде указанной судебной неустойки не будут получены, они подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в полном объеме на 31.12.2026.

В случае если организация, применяющая УСН, реализует товары (работы, услуги) как в рамках концессионного соглашения, так и вне рамок указанного соглашения, то при реализации товаров (работ, услуг) вне рамок концессионного соглашения организацией применяются нормы статей 145, 149, пунктов 8 и 9 статьи 164 Кодекса.

В случае если субсидии получены налогоплательщиком на возмещение расходов, не указанных в статье 270 Кодекса (за исключением пункта 5 статьи 270 Кодекса), такие субсидии учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, в составе внереализационных доходов.

Для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг, при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг. Таким образом, в случае невозможности подтверждения факта эксплуатации судов в понимании подпункта 33 пункта 1 статьи 251 Кодекса соответствующие доходы судовладельцев учитываются для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

Вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. При этом пунктом 1 статьи 7 Кодекса установлено, что, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Положения подпункта 15.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса распространяются только на доходы, полученные в 2024 и 2025 годах налогоплательщиком, соответствующим условиям, установленным как первым, так и вторым абзацем указанной нормы (одновременно), в виде превышения стоимости полученных при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций в связи с уменьшением уставного капитала иностранной организации имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, определенной по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату такого погашения, над ценой приобретения соответствующих акций по данным налогового учета налогоплательщика. Соответственно, в ситуации, когда уменьшение уставного капитала иностранной организации не связано с погашением (частичным погашением) номинальной стоимости ее акций, положения подпункта 15.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса не применяются.

Нецелевым использованием бюджетных средств признаются использование средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо правовым актом, являющимся основанием для предоставления указанных средств (пункт 1 статьи 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации).Таким образом, по мнению Департамента, адресность предоставления и целевой характер средств, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, сохраняются на весь период их использования.

Относительно единовременного пособия (размером не более четырёхмесячного содержания) Минфин  указал, что для освобождения такой выплаты от НДФЛ по пункту 79 статьи 217 НК РФ она должна иметь статус меры социальной поддержки (помощи), прямо установленный законодательным актом РФ или субъекта РФ. Минфин подчеркнул, что не уполномочен давать разъяснения по региональным законам. Таким образом, окончательное решение о том, является ли конкретная единовременная выплата, предусмотренная уставом муниципального образования, мерой соцподдержки и освобождается ли она от НДФЛ, должны принимать местные власти и налоговые органы на основе анализа соответствующих муниципальных правовых актов в рамках законодательства субъекта РФ.

Организация может продолжать применять УСН при открытии территориально обособленного подразделения, которое не является филиалом (т.е. не внесено в ЕГРЮЛ как филиал). Главный критерий такого ОП — наличие оборудованных стационарных рабочих мест на срок более одного месяца по адресу, отличному от места нахождения организации. Таким образом,  «упрощенцам»  важно разграничивать эти два понятия. Решение о создании именно филиала, со всеми сопутствующими процедурами (внесение в устав, регистрация в ЕГРЮЛ), автоматически влечет утрату права на специальный налоговый режим и переход на общую систему налогообложения.

До конца января 2026 года региональным управлениям ФНС поручено обеспечить перерасчет налогов на имущество физлиц в автоматическом режиме с учетом новых льгот. Это касается, в первую очередь, участников специальной военной операции и членов их семей — для них введены льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, действующие с 2022 года. Налоговые органы должны проинформировать региональные и муниципальные власти, МФЦ и фонд «Защитники Отечества» о нововведениях для приведения местных актов в соответствие и разъяснительной работы.

Режим «Корректировка даты исчисления пени» позволяет скорректировать дату периода, за который не будут начисляться пени, и сумму, на которую не будут начисляться пени. Одновременно сообщаем, что в случае, если операции уменьшения пени ранее были переданы на единый налоговый счет налогоплательщика из ПП «ДСУ» на основании решения ВНО по жалобе, сторнирование ранее проведенных из ПП «ДСУ» проводок и проведение корректировки пени с использованием режима «Корректировка даты начисления пени» не требуется.

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы) из отпуска по уходу за ребенком ранее достижения ребенком возраста полутора лет или в период этого отпуска работает у другого страхователя (в том числе на указанных условиях).