Комментарии к документам для бухгалтера

В части стимулирования научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок (далее - НИОКР), инновационной и научно-технической (научно-технологической) деятельности главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлены различные налоговые льготы (преференции), в частности:
- освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», либо статус участника Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны Российской Федерации (статьи 246.1 и 246.1-1 Кодекса);
- возможность применения коэффициента 2 к расходам на НИОКР по перечню НИОКР, установленному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 № 988 (пункт 7 статьи 262 Кодекса);
- инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на НИОКР (статья 286.1 Кодекса);
- федеральный инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемого нематериального актива (статья 286.2 Кодекса).

Арбитры из первых инстанций удовлетворили требования предприятия частично. Они обязали контролеров вернуть ему излишне уплаченный в 2018 году налог в размере 24 461,45 руб. (с процентами). А вот требование организации об обязании инспекции вернуть «излишек» 2017 года (с процентами) судьи не удовлетворили, поскольку фирма пропустила срок обращения в суд с заявлением о возврате переплаты.
Окружные арбитры с коллегами согласились. Общество представило декларацию за 2017 год 19 февраля 2018 года. А с заявлением о возврате «излишка» обратилось 21.01.2022, то есть за пределами 3-летнего срока. В суд же подобное заявление поступило 24.02.2022 (т.е. также с опозданием). О факте переплаты фирма должна была узнать 19.02.2018, в связи с чем срок обращения в суд истек 19 февраля 2021-го.

Нулевая ставка не применяется, если дивиденды выплачиваются иностранной организацией, государство которой включено в специальный перечень Минфина России (перечень офшорных зон). Этот запрет действует даже в том случае, если российская компания-получатель полностью соответствует всем условиям по владению долей (более 50% в течение 365 дней).

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.

Реализация населению услуг по косметологии (сестринскому делу в косметологии) в рамках первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях освобождается от налогообложения НДС при наличии соответствующей лицензии. Что касается операций по реализации косметической продукции и косметических услуг, то операции по реализации таких товаров (услуг) подлежат налогообложению НДС в порядке, определенном главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.

При оплате ранее предоставленных без оплаты Услуг Принципала, осуществляемой Клиентом через Агента, Агент обязан сформировать для Клиента кассовый чек, в котором реквизит «признак способа расчета» (тег 1214) должен иметь значение «7» (оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита), и передать его Клиенту в момент такого расчета. При этом кассовый чек, сформированный Агентом, может быть выдан (передан) Клиенту в электронной форме, так как не происходит непосредственного взаимодействия Клиента и Агент

Суды в иске отказали. В своих актах они указали, что установленная в компании продолжительность ежедневного междусменного отдыха (не менее 12 часов) является законной, поскольку Трудовой кодекс РФ не фиксирует ее минимальную продолжительность, а лишь требует предоставления еженедельного непрерывного отдыха не менее 42 часов. Оспариваемые периоды (получение СИЗ, спуск в шахту и т.д.) не относятся к рабочему времени по смыслу Трудового кодекса. Однако работодатель правомерно квалифицировал их как «нормативное время», которое не входит в продолжительность смены, но подлежит отдельной оплате по тарифной ставке.

Фиксированный взнос выполняет ключевую функцию: он гарантирует формирование у предпринимателя минимум одного пенсионного коэффициента (балла) и обеспечивает минимальный объем пенсионных накоплений, необходимых для будущей пенсии. Эта сумма также идет на финансирование медицинского страхования. По мнению финансистов, дополнительный взнос в размере 1% — это не штрафная нагрузка, а инструмент для увеличения будущей пенсии. Чем выше доход предпринимателя, тем больше взносов он уплачивает, а следовательно, тем больше пенсионных прав (баллов) формируется на его индивидуальном лицевом счете в Пенсионном фонде.

Несмотря на экономическую обоснованность и документальное подтверждение таких расходов, компании не вправе учитывать компенсации за использование электрокаров при расчете налога на прибыль, так как для них не утверждены соответствующие лимиты. Пока правительство не внесет изменения в Постановление № 92, включив в него новые категории транспортных средств, все компенсации за служебные поездки на личных электромобилях будут признаваться не учитываемыми для налогообложения расходами.

Жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).Таким образом, с учетом вышеизложенного, в случае поступления в органы власти, указанные в пункте 3 статьи 418.3 Кодекса сведений об объектах, отнесенных к жилым помещениям, в целях исчисления туристического налога, такие сведения не учитываются, поскольку указанные объекты не признаются средством размещения.

Услуги по продвижению лицу по продвижению товаров в торговых точках, в том числе путем организации промомероприятий, приоритетной выкладки и демонстрации для неопределенного круга потребителей, следует относить в целях налога на добавленную стоимость к рекламным услугам. Таким образом, местом реализации вышеуказанных услуг, оказываемых российской организацией иностранному лицу, территория Российской Федерации не является и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Если покупатель вернул бутилированный алкоголь производителю, последний не может уменьшить сумму акциза к уплате в бюджет на сумму акциза, которую он уже заплатил при первоначальной отгрузке. Объем возвращенной продукции не вычитается из общего объема реализованного алкоголя при расчете налоговой базы. При последующей повторной продаже этого же возвращенного товара другому покупателю производитель обязан повторно начислить и уплатить акциз с этой операции. При этом ранее уплаченный и не подлежащий вычету акциз становится для компании фактически дополнительными расходами.

Ежегодно организации и ИП, вносящие плату за НВОС, обязаны представлять в Росприроднадзор по месту нахождения объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду, декларацию о плате за НВОС. Форма декларации о воздействии на окружающую среду и порядок ее заполнения, а также формат электронного документа утверждены приказом Минприроды от 10 декабря 2020 г. № 1043. В нее внесены изменения приказом Минприроды от 29 апреля 2025 г. № 241.

Если предоставляемая субсидия была выделена в качестве неполученной выручки, в том числе от реализации услуг, фактически оказанных налогоплательщиком определенному контрагенту (контрагентам) бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанная субсидия подлежит признанию в составе выручки от реализации таких услуг в установленном Кодексом порядке. При этом указанные суммы в составе внереализационных доходов по факту получения субсидии, соответственно, не учитываются

При исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия, среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период времени с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение (в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 81, пунктом 2 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации), на 12.

При исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение (в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 81, пунктом 2 части первой статьи 81 ТК РФ), на 12. Полученное в результате расчета среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, округляется по правилам математического счета. Средний месячный заработок за часть месяца рассчитывается пропорционально.

Минфин указал частным школам путь для легитимного участия в бюджетном финансировании. Для этого учреждению необходимо четко определить, под какие именно существующие государственные или муниципальные программы оно подпадает. Далее следует изучить условия предоставления субсидий или грантов, установленные соответствующими ведомствами. После этого нужно подать заявку на участие и соблюсти все предусмотренные процедуры и критерии.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, также можно отнести доход, полученный в натуральной форме в порядке дарения за пределами Российской Федерации доли участия в уставном капитале иностранной организации.
Исходя из изложенного доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источника за пределами Российской Федерации, не признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Организация - субъект МСП для целей применения упомянутого пониженного тарифа страховых взносов при определении необходимой доли доходов (не менее 70%) вправе учитывать только доходы от осуществления включенного в Перечень основного вида экономической деятельности, указанного в ЕГРЮЛ. Доходы от иных дополнительных видов экономической деятельности (код ОКВЭД 2 - 10.39) не могут учитываться при расчете необходимой доли доходов для применения единого пониженного тарифа страховых взносов.

Суды в удовлетворении иска отказали. Они установили, что колледж не вел набор на должность мастера производственного обучения и не объявлял о вакансиях, так как имеющаяся учебная нагрузка была распределена между действующими сотрудниками. Трудовой договор с истцом был расторгнут без каких-либо условий о последующем приеме. Работодатель представил доказательства отсутствия производственной необходимости в открытии вакансии.