Комментарии к документам для бухгалтера

В целях снижения уровня производственного травматизма, учитывая то, что проблема может быть решена только совместными усилиями всех органов государственной власти, просим с привлечением профильных ведомств субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления провести действенные мероприятия, направленные на снижение (предупреждение) в субъекте Российской Федерации производственного травматизма, в том числе в рамках целевых совещаний, межведомственных комиссий по охране труда, трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений субъекта Российской Федерации, обратив особое внимание на необходимость соблюдения государственных нормативных требований охраны труда и организацию указанных работ в муниципальных организациях субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в этом пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
Перечень кодов медицинских товаров (в том числе лекарственных средств) в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. № 688 (далее - Перечень).

Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации или индивидуального предпринимателя, использующего освобождение от НДС, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, а также с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом, превысила в совокупности 60 млн рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель утрачивают освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, и, соответственно, начинают исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

Для применения льготной ставки НДС (0% или 10%) по-прежнему необходимо предоставить в налоговые органы регистрационное удостоверение, выданное в соответствии с правом ЕАЭС или законодательством РФ. На операции по реализации медицинских изделий, включенных в специальный перечень (утвержденный постановлением № 1042), распространяется освобождение от уплаты НДС. Однако для этого налогоплательщик обязан представить в инспекцию регистрационное удостоверение на изделие. Реализация других медицинских товаров (из перечня по постановлению № 688) облагается НДС по сниженной ставке 10%. И в этом случае обязательным условием является предоставление регистрационного удостоверения.

В случае если денежные средства, выданные организацией работнику, были использованы им не по целевому назначению в личных целях, то сумма таких денежных средств приводит к возникновению у такого работника экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Справка заполняется на основании заявления физического лица (его супруга/супруги) о выдаче Справки, уплатившего страховые взносы, за запрашиваемый налоговый период (год), в котором осуществлялись соответствующие расходы налогоплательщика на уплату страховых взносов, в частности, по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
Аналогичное условие о заключении договора добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет предусмотрено также пунктом 5 порядка представления Сведений в электронной форме. Таким образом, по мнению Департамента, отсутствуют основания для заполнения Справки или представления Сведений в электронном виде по договору добровольного страхования жизни, срок действия которого составляет менее пяти лет.

В соответствии со ст. 217 НК РФ доходы в виде имущества и имущественных прав, полученные в 2022–2024 годах от контролируемых иностранных компаний (КИК) и структур, не облагаются НДФЛ. Важным условием является то, что физическое лицо являлось контролирующим лицом или учредителем такой организации по состоянию на 31 декабря 2021 года. Кроме того, в Минфине разъяснили порядок дальнейших действий с этими активами. При их последующей продаже или при непосредственном осуществлении имущественных прав (например, получении дивидендов через структуру) налогоплательщик вправе уменьшить свой облагаемый доход на стоимость этих активов по данным учёта иностранной компании на дату получения. Это позволяет избежать двойного налогообложения: сначала при получении актива, а затем при его реализации.

В связи с тем что на основании пункта 1 порядка заполнения формы Справки Справка выдается налогоплательщику страховой организацией, то по вопросу пояснения указанной суммы расходов на уплату страховых взносов в соответствующем поле Справки налогоплательщику следует обратиться в соответствующую страховую организацию.

Зачет излишне уплаченной суммы производится по заявлению плательщика, которое подается в тот же уполномоченный орган, куда он обращался за совершением действия (в данном случае — в суд). Срок подачи заявления - не позднее трех лет со дня вынесения судом решения о возврате пошлины или со дня ее фактической уплаты в бюджет. К заявлению необходимо приложить пакет документов, включающий решения, определения или справки судов, в которых указаны основания для полного возврата госпошлины; подтверждение оплаты (оригинал платежного поручения или квитанции с отметкой банка). Таким образом, зачет производится непосредственно судом, в который обратился заявитель, при условии предоставления всех необходимых документов и соблюдения трехлетнего срока.

Здание может быть включено в перечень при выполнении одного из двух условий: если не менее 20% общей площади здания по данным ЕГРН или технической документации предназначено для размещения офисов и сопутствующей инфраструктуры (приемных, переговорных, парковок), или если фактически под офисы и сопутствующую инфраструктуру используется не менее 20% площади здания. Для отдельных нежилых помещений правила аналогичны. Основанием для включения в перечень служит следующее: если в ЕГРН или техдокументации указано размещение офисов, торговых точек, точек общепита или бытового обслуживания; если не менее 20% площади помещения фактически используется для этих целей.

Суммы командировочных расходов (стоимость проездных билетов, проживания), возмещаемые работнику или уплачиваемые непосредственно самой организацией-работодателем, а также суммы расходов (на топливо, проживание, суточные), возмещаемые работникам, имеющим разъездной характер работ, должны отражаться организацией согласно Порядку в строках 030 и 040 подраздела 1 раздела 1 Расчета, а также по строке графы 140 подраздела 3.2.1 в разделе 3 «Персонифицированных сведений о застрахованных лицах» Расчета. Что касается вопроса о привлечении организации к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126.1 Кодекса за представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, сообщаем, что данная норма распространяется на правонарушения, связанные с исполнением налогоплательщиком обязанности налогового агента.

Средства, полученные от банка по программе лояльности, не являются доходом от реализации товаров, работ или услуг. Следовательно, они не признаются объектом обложения налогом на профессиональный доход. Самозанятым не нужно указывать этот доход в приложении «Мой налог» и платить с него 4% или 6%. Основная масса таких выплат (кэшбэк, начисление бонусов за покупки) не облагается и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это правило действует на основании пункта 68 статьи 217 Налогового кодекса РФ

При оказании государственным бюджетным учреждением услуг по предоставлению в аренду государственного имущества, закрепленного за данным учреждением на праве оперативного управления, исчисление и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость должен осуществлять арендодатель этого имущества как в случае уплаты арендатором соответствующей суммы арендной платы денежными средствами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе при прекращении денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.

Перечень информации и документов, которые должна содержать заявка на участие в конкурентном способе закупки, установлен частями 1 и 2 статьи 43 Закона № 44-ФЗ.
Требовать от участника закупки предоставления иных информации и документов, за исключением предусмотренных частями 1 и 2 статьи 43 Закона № 44-ФЗ, не допускается (часть 3 статьи 43 Закона № 44-ФЗ). Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что частями 1 и 2 статьи 43 Закона № 44-ФЗ не предусмотрено предоставление в составе заявки на участие в закупке информации и документов о принадлежности участника закупки к СМП, в случае, указанном в обращении, у комиссии по осуществлению закупок отсутствуют основания для отклонения заявки.

В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются. Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии оплачиваются за счет полученного дохода.

К целевым поступлениям, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, относятся членские взносы и средства, поступившие по коллективным договорам или соглашениям на проведение социально-культурных и иных мероприятий, предусмотренных уставной деятельностью профсоюзов. Для освобождения от налогообложения эти средства должны быть использованы строго по целевому назначению. Получатели обязаны вести раздельный учет всех доходов и расходов, связанных с такими поступлениями.

Правом на вычет обладают компании, которые соответствуют ряду строгих критериев. Основное условие — осуществление расходов, предусмотренных пунктом 4 статьи 286.2 Налогового кодекса РФ (например, на приобретение или модернизацию основных средств). Главным критерием является основной вид экономической деятельности компании. Он должен входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 1638 от 28 ноября 2024 года. Перечень основан на Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). При этом основной ОКВЭД определяется по данным ЕГРЮЛ на 1 января 2024 года. Кроме того, компания не должна относиться к категориям налогоплательщиков, которым вычет запрещен (перечень таких категорий приведен в п. 10 ст. 286.2 НК РФ).

Страновые сведения включают в себя глобальную документацию по международной группе компаний (далее - глобальная документация), национальную документацию участника международной группы компаний (далее - национальная документация) и страновой отчет международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний (пункт 6 статьи 105.16-1 Кодекса). Исходя из положений главы 14.4-1 Кодекса вышеуказанная документация составляется и представляется в отношении отчетного периода. При этом согласно подпункту 4 пункта 7 статьи 105.16-1 Кодекса отчетный период - это финансовый год, следующий за финансовым годом, в котором общая сумма дохода (выручки) международной группы компаний в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью превышает общую сумму дохода (выручки), указанную в подпункте 3 пункта 6 статьи 105.16-3 Кодекса.

Местом реализации товаров, приобретаемых российской организацией на территории иностранного государства и реализуемых этой российской организацией другой российской организации до таможенного оформления товаров на территории Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления с уплатой налога на добавленную стоимость российскому таможенному органу этой другой организацией, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Основное нововведение касается расчета госпошлины при покупке доли в объекте недвижимости. Теперь, если пошлина рассчитывается от кадастровой стоимости, брать нужно не полную стоимость объекта, а только ту ее часть, которая соответствует размеру приобретаемой доли.  Для физических лиц при покупке 1/100 доли в здании с кадастровой стоимостью 100 млн руб. расчет будет производиться от 1 млн руб. (100 млн / 100). Так как эта сумма меньше 20 млн руб., госпошлина составит стандартные 4 000 руб. Для юридических лиц при покупке 1/4 доли в том же здании расчет будет вестись от 25 млн руб. (100 млн / 4). Так как эта сумма превышает 22 млн руб., пошлина составит 0,2% от суммы, то есть 50 000 руб.