Новости

Под занавес прошлого года был принят Федеральный закон от 30.12.2008 № 296-ФЗ, который направлен на совершенствование законодательства о банкротстве. Все изменения вступили в силу еще с 31 декабря 2008 года. Укажем основные нововведения:

• Введены новые требования к арбитражным управляющим для членства в саморегулируемой организации и для участия в деле о банкротстве.
• Установлен новый порядок оплаты расходов на работу арбитражного управляющего и выплаты ему вознаграждения.
• Появилось понятие «национальное объединение саморегулируемых организаций арбитражных управляющих». Такая организация призвана формировать согласованную позицию всех арбитражных управляющих России.

Деятельность очередной сети фирм-однодневок, которые использовались для незаконного возмещения НДС, пресечена в Московской области. Как выяснили сотрудники правоохранительных структур, гендиректор одной компании, расположенной в городе Серпухове, полгода занимался тем, что подделывал документы, необходимые для получения из бюджета сумм НДС. Как ни странно, изготовленная им «липа», в которой он отражал крупные поставки промышленного оборудования, не вызывала подозрений у налоговиков. В результате ловкому коммерсанту удалось положить себе в карман более 17,5 миллиона рублей.

В настоящее время предпринимателю предъявлено обвинение по части 4 статьи 159 Уголовного кодекса – «Мошенничество, совершенное в особо крупном размере», сообщает пресс-служба Генпрокуратуры. Ему «светит» денежное взыскание в размере до 1 миллиона рублей и от пяти до десяти лет лишения свободы. Придется отвечать и главному налоговому инспектору серпуховской ИФНС, из-за недосмотра которого пострадала госказна. По результатам проверки в отношении «ответственного» сотрудника открыто дело по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 293 УК, – «Халатность».

Тот факт, что сотрудники фирмы приобрели для нее товары на выданные им под отчет деньги у «сомнительного» продавца, еще не означает, что указанные суммы являются их доходом, с которого работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить взносы в ПФР. Такой вывод сделал Президиум ВАС, рассмотрев дело № А65-6677/2007-СА1-56 о противостоянии между коммерсантами из Набережных Челнов с местной ИФНС.

Как следует из материалов дела, инспекторы установили, что сведения о контрагентах (фирмах и ИП), у которых приобретались товарно-материальные ценности, отсутствуют как в ЕГРЮЛ, так и в ЕГРИП. К тому же в «первичке» фигурировал неправильный ИНН одного из продавцов. На этом основании бдительные ревизоры сочли операции фиктивными и решили, что полученные под отчет средства в данном случае являются доходом сотрудников. На этом основании фирме были доначислены НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф.

Не найдя поддержки в трех судебных инстанциях, коммерсанты дошли до Высшего Арбитражного Суда, и их упорство было вознаграждено. Участники тройки судей ВАС в определении от 7 ноября 2008 г. № 11714/08 о передаче дела в Президиум указали, что сотрудники представили работодателям полный пакет документов, подтверждающих произведенные расходы (расходные кассовые ордера, накладные, авансовые отчеты). Приобретенные товары оприходованы в установленном порядке. Налоговая инспекция не собрала веских доказательств того, что спорные суммы являлись экономической выгодой работников компании. При таких обстоятельствах оснований для привлечения фирмы к ответственности как налогового агента у инспекции не имелось, резюмировали арбитры. Президиум с их мнением согласился.

Компания, проложившая на своей территории так называемую ливневую канализацию, освобождается от уплаты с этого объекта налога на имущество. Такой вывод следует из постановления ФАС Поволжского округа от 25 декабря 2008 г. № А65-7580/2008.

Как следует из материалов дела, казанские инспекторы решили, что предприятие неправомерно применило льготы, предусмотренные абзацем 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса, отнеся ливневую канализацию к природно-антропогенным объектам. В связи с этим ей был доначислен налог на имущество, пени и штраф.

Арбитры сочли подход налоговиков лукавым. Они напомнили, что под природно-антропогенным сооружением понимается «природный объект, измененный в результате хозяйственной и иной деятельности, и (или) объект, созданный человеком, обладающий свойствами природного объекта и имеющий рекреационное и защитное значения. При этом ливневая канализация является гидротехническим сооружением, обеспечивающим сбор и удаление с территории выпавших атмосферных осадков и талых вод, обладает свойствами природного объекта и имеет именно рекреационное и защитное значение. Кроме того, вода в ней не управляется специальными насосами, то есть так же как, и в природе, имеет свойство самотечности, а принудительная направляемость воды заключается лишь в отводе ее к естественным накопителям. Таким образом, ливневая канализация является природно-антропогенным объектом, относится к «иным объектам природопользования» и в соответствии с вышеуказанной статьей не подлежат обложению налогом на имущество.

В ближайшее время Президиум Высшего Арбитражного Суда намерен поставить точку в затянувшемся споре о том, с какого момента начинается отсчет трехлетнего срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога. Как сообщил корреспонденту «ФАФИ» источник в ВАС, заседание по этому весьма больному для коммерсантов вопросу намечено на конец февраля.

Суть рассматриваемого дела, по которому может быть принято прецедентное решение, состоит в следующем: год назад одна из ИФНС Республики Татарстан отказала местной компании в возврате переплаты по налогу на имущество на основании пропуска трехлетнего срока давности. Инспекторы сочли, что точкой его отсчета считается дата подачи первоначальной декларации, а не дата, когда компания с помощью аудиторов установила факт переплаты. Суды двух инстанций вступились за предпринимателей, рассудив, что по логике вещей срок давности должен отсчитываться с момента подписания акта сверки с инспекцией. Однако «кассационщики» восстановили первоначальное статус-кво, признав правоту налоговиков. В конце концов дело дошло до высших арбитров, на плечи которых и легло принятие окончательного решения.

Соблюдение требований экологического законодательства по атмосферным выбросам отныне будет контролировать Росприроднадзор и Минприроды. В соответствии с постановлением правительства от 27 января 2009 г. № 53 названным ведомствам переданы функции по контролю за охраной атмосферного воздуха, которые ранее исполнял Ростехнадзор. Кроме того, документом утверждены правила осуществления государственного экологического контроля. Согласно им основным видом надзорных мероприятий станут плановые проверки. Посетить организацию с внеплановым визитом инспекторы смогут лишь при необходимости удостовериться в устранении ранее выявленного нарушения или же при наличии документальных свидетельств о признаках отступления от экологических норм.

Индивидуальным предпринимателям, подготавливающим отчетность в электронном виде, стоит обратить внимание на последние изменения спецсофта. Специалисты Главного научно-исследовательского вычислительного центра ФНС доработали программу «Декларация 2008», предназначенную для автоматизированного заполнения деклараций по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за прошлый год. В данных версиях документов учтены изменения законодательства, согласно которым, в частности, налогом на доходы физлиц не облагается экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, истраченными на приобретение жилья. Кроме того, отражено увеличение с 1 до 2 миллионов рублей суммы вычета для граждан, купивших или построивших жилье в 2008 году.

Авторы софта внесли и ряд других новшеств. Например, исправлен шаблон печати, на странице 002 которого теперь вместо надписи «Регион» значится «Субъект Российской Федерации». Кроме того, скорректирован алгоритм расчета имущественного вычета на новое строительство. Скачать саму программу, а также подробную инструкцию по ее установке можно на официальной веб-странице ГНИВЦ ФНС.

Подготовить справку о доходах физлиц за прошлый год по форме 2-НДФЛ в электронном виде можно с помощью обновленной программы «Налогоплательщик 2008». Ее последняя версия размещена на официальном сайте ГНИВЦ ФНС. Кроме того, данный софт позволяет протестировать файлы с учетом изменений, внесенных приказом налогового ведомства от 30 декабря 2008 г. № ММ-3-3/694. Напомним, что налоговики обновили коды документов, доходов, вычетов и регионов.

Мечты фирм о том, чтобы налоговики не отказывали им в возмещении НДС хотя бы по той части заявленной суммы, по которой у них нет вопросов, наконец-то стали реальностью в полной мере. Не далее как 19 января Минюст зарегистрировал приказ ФНС от 11 января 2009 г. № ММ-7-3/1@, которым утверждена новая форма решения об отказе в возмещении этого налога. Теперь налоговики будут указывать в решении, отказывают ли они в возмещении всей заявленной к вычету суммы, или отказ касается только ее части. Тем самым ФНС привела свой «отказной документ» в соответствие с требованиями Закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2009 г.), разрешающего инспекторам подобные действия.

Отныне отдельной категории граждан будет предоставляться бесплатная юридическая помощь. С 1 января 2009 года вступило в силу постановление Правительства от 25 декабря 2008 г. № 1029 «О государственных юридических бюро», которое устанавливает для бюро такую обязанность.

Так, юридические конторы будут проводить консультации по правовым вопросам в устной и письменной форме, составлять заявления, жалобы, ходатайства и другие документы правового характера, а также представлять интересы граждан в гражданском судопроизводстве, исполнительном производстве по гражданским делам, в органах местного самоуправления, общественных объединениях и иных организациях.

Однако получить такого рода помощь смогут не все. В приоритете государства малоимущие граждане. Помимо этого, согласно постановлению, инвалидам I и II групп, ветеранам Великой Отечественной войны, неработающим пенсионерам, получающим пенсию по старости, государственные юридические бюро оказывают бесплатную юридическую помощь в виде устной консультации вне зависимости от уровня их дохода.

Для получения помощи необходимо представить в бюро соответствующее заявление, паспорт и справку о среднем доходе семьи, полученном за три последних календарных месяца.

Юлия Кузьмина

В Германии ужесточится борьба с недобросовестными налогоплательщиками. По сообщения немецких средств массовой информации, и, в частности, издания Deutsche Welle, с декабря 2008 года за неуплату налогов на сумму, которая превышает 100 тыс. евро, должники должны наказываться тюрьмой. Об этом в начале декабря заявила Федеральная судебная палата в Карлсруэ. Однако, как отмечают местные СМИ, в отдельных случаях реальное заключение может заменяться условным.

Если сумма задолженности не превышает 50 тыс. евро, то нарушителя ждет денежный штраф. В случае сокрытия налогов в размере от 50 тыс. до 100 тыс. евро каждый случай будет рассматриваться в отдельности. Если же речь будет идти о миллионах, то «...необходимо публичное судебное разбирательство» — считают чиновники. Ведь именно крупные налоговые нарушения вызывают повышенный интерес общественности к тому, насколько эффективно справляется со своими задачами судебная система.

Постановлением Правительства России от 20 ноября 2008 г. № 870 работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест установлены следующие компенсации:

• сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю в соответствии со статьей 92 Трудового кодекса Российской Федерации;
• ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее семи календарных дней;
• повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Минздравсоцразвития России поручено в шестимесячный срок после вступления в силу постановления установить в зависимости от класса условий труда условия предоставления указанных компенсаций.

27 января вступил в силу Федеральный закон от 22.12.2008 № 264-ФЗ, который вносит изменения в законодательство об ипотеке.

Основное нововведение заключается в появлении депозитарного учета прав на закладные. При передаче закладной на депозитарный учет все операции с ней будут осуществляться в виде записей по счету депо в депозитарии.

Закладная передается на депозитарный учет в случае ее обездвиживания. При этом залогодатель должен указывать в закладной, что права на нее подлежат учету в депозитарии. А если закладная уже выдана и находится в обращении, то владелец закладной вправе сделать на ней передаточную надпись, по которой закладная передается в депозитарий.

Единства в этом вопросе нет даже в официальных разъяснениях: статья 171 Налогового кодекса России не содержит прямого запрета на применение вычета по НДС по счету-фактуре поставщика, применяющего спецрежим. В письме Минфина России от 11 июля 2005 г. № 03-04-11/149 говорится, что если поставщик, применяющий УСН, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то вычет НДС предоставляется в общеустановленном порядке, поскольку вся сумма налога, которая указана в таком счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет поставщиком, применяющим УСН.

В другом письме финансисты высказывают прямо противоположную точку зрения: лица, не являющиеся плательщиками НДС, не должны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога, поэтому такие счета-фактуры не являются основанием для вычета (письмо от 24 октября 2007 г. № 03-07-11/516).

В целом и судебная практика складывалась в пользу налогоплательщиков. Но вот появилось первое судебное решение, в котором вычет по счету-фактуре организации, применяющей спецрежим, признан неправомерным (постановление ФАС Поволжского округа от 7 октября 2008 г. по делу № А55-17484/2007).

Российский малый бизнес не должен почувствовать на себе никакого увеличения налоговой нагрузки в связи с мерами, которые направлены на стабилизацию деятельности пенсионной системы РФ. Об этом заявил премьер-министр Владимир Путин во время общения в прямом эфире с россиянами в декабре 2008 г.

– Малый и средний бизнес может весьма эффективно реагировать на происходящее и в экономике, и на рынке труда, создавать рабочие места, — заявил он. — Рассчитываю на то, что налоговые службы в стране в целом и региональные органы власти, которые тем или иным образом могут влиять на деятельность малого и среднего бизнеса, приложат все усилия, чтобы поддержать малое и среднее предпринимательство.

Путин отметил, что для облегчения жизни российских предпринимателей будут приняты и другие меры. Речь идет о том, чтобы обеспечить малые фирмы помещениями по низким ценам, упростить правила заключения договоров аренды, предоставить им недорогое и эффективное энергоснабжение. Это, по его словам, должно быть осуществлено «при любых сценариях развития событий».

Принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ранее подрядчиками при проведении капитального строительства объектов недвижимости (основных средств) и СМР для собственного потребления, необходимо восстанавливать. от данной процедуры можно отказаться, когда речь идет об имуществе, которое полностью самортизировано или с момента его ввода в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло более 15 лет.

Этого мнения придерживается УФНС по Московской области в письме от 5 декабря 2008 г. № 14-10/1640.

Близость к казенным деньгам сыграла злую шутку еще с одним сотрудником бухгалтерии. Как сообщает пресс-служба прокуратуры Ханты-Мансийского автономного округа, в сентябре минувшего года бухгалтер югорской организации получил в банке около 200 тысяч рублей для выдачи их сотрудникам компании в качестве «командировочных». До адресатов, однако, деньги не дошли, поскольку «ответственный работник», не внеся их в кассу и не отразив в книгах бухгалтерского учета, вполне безответственно потратил их на собственные нужды. На что рассчитывал махинатор, сказать сложно, ибо его проступок стал достоянием общественности в считанные дни.

Суд, однако, проявил редкий гуманизм и не стал лишать свободы впервые уличенного в неблаговидных деяниях финработника, приговорив его к штрафу в 100 тысяч рублей. Такое наказание можно приравнять к «легкому испугу», поскольку инкриминируемая растратчику часть 3 статьи 160 Уголовного кодекса – «Присвоение денежных средств с использованием служебного положения» предусматривает до шести лет тюремного заключения.

Выявив какие-либо изъяны в счете-фактуре, налоговики, прежде чем отказать компании в вычете НДС, обязаны запросить у нее объяснения и дополнительные документы. В случае, приводящемся в постановлении ФАС Московского округа от 13 января 2009 г. № КА-А40/11410-08, инспекторы этого не сделали, а потому их решение было признано неправомерным.

Согласно материалам дела, ИФНС отказала компании в НДС-вычете из-за того, что в представленном счете-фактуре не была заполнена графа «Грузоотправитель и его адрес». Исследовав все обстоятельства, судьи установили, что дополнительные документы у коммерсантов не запрашивались. Фирма же, в свою очередь, вместе с возражениями на решение проверяющих представила в инспекцию счет-фактуру, переоформленный поставщиком по договору с учетом всех требований, установленных Налоговым кодексом. Поскольку данные действия вписываются в нормы налогового законодательства, судьи посчитали, что организация имеет полное право на вычет.

Компаниям, занятым оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции, вскоре придется уделять особое внимание тому, из чего изготовлен их товар. Перечень пищевого и непищевого сырья, которое разрешено использовать для производства этилового спирта и денатурата, будет утвержден до 1 июля 2009 года. По поручению председателя кабинета министров Владимира Путина названный документ разработают совместно Минсельхоз, Минздравсоцразвития и Минфин (постановление правительства от 27 января 2009 г. № 42). Напитки, парфюмерия и бытовая химия, сделанные из видов сырья, пригодного для извлечения спирта, но не вошедшего в данный список, окажутся вне закона.

У отечественных предпринимателей, уставших от необоснованных претензий представителей местных ИФНС, появилась надежда на то, что центральное руководство налогового ведомства остудит пыл своих подчиненных. По крайней мере, именно с такой просьбой обратился к главе ФНС Михаилу Мокрецову президент «ОПОРЫ России» Сергей Борисов.

Он, в частности, отметил, что из-за кризисных явлений в экономике российские предприниматели находятся в очень сложных условиях, а снижение прибыльности бизнеса по объективным причинам приводит к сокращению налоговых поступлений. Между тем, по мнению Борисова, территориальные налоговые органы «не всегда обоснованно подвергают сомнению результаты финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков за последние несколько месяцев и в довольно жесткой форме требуют сохранить налоговые поступления на прежнем уровне».

Кроме того, участились случаи вынесения в отношении коммерсантов заведомо «проигрышных» решений, по которым, как признают сами инспекторы, у них нет никаких шансов защитить свою позицию в суде. Выставление безнадежных претензий ревизоры объясняют «позицией руководства», якобы ориентирующей их на обеспечение доходной части бюджета любыми средствами. Дело в том, что судебное обжалование необоснованных актов занимает от нескольких месяцев до полутора лет. «В течение этого времени с налогоплательщика будут взысканы денежные суммы (недоимка, пени, штрафы), которые могут иметь колоссальное значение для выживания бизнеса в довольно непростых экономических условиях экономического кризиса», – цитирует слова Борисова пресс-служба «ОПОРЫ».

Для решения проблемы глава общественной организации призвал руководителя ФНС создать совместную рабочую группу, которая занялась бы минимизацией количества злоупотреблений.