Комментарии к документам для бухгалтера

По отношению к обязательствам, возникшим до 01.04.2022, не начисляется неустойка (штрафы, пени) и другие финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей.
Обязательства, образовавшиеся после 1 апреля 2022 г., являются текущими платежами и указанные последствия моратория на них не распространяются. Следовательно, пени за период с 01.04.2022 по 01.10.2022 по неуплаченным текущим обязательствам начисляются.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда, если договор отвечает требованиям, установленным статьей 255 НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации.

ФНС вводит единые требования к заполнению уведомления о вызове руководителей компаний в ИФНС для дачи пояснений.
В уведомлении обязательно должны быть указаны причины вызова, например, не представлены или не полностью представлены пояснения или документы, и вопросы, требующие пояснений.

Согласно пункту 1 статьи 161 российский налогоплательщик является налоговым агентом по НДС в случае реализации на территории РФ работ (услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами, которые состоят на налоговом учете по месту нахождения их обособок.
При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете налоговой, налоговыми агентами по НДС признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и ИП, заключившие с ними договоры. Речь идет о договорах поручения, комиссии или агентских договорах.

Налоговые органы также вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.
Вызов свидетеля на допрос является самостоятельной формой налогового контроля. При этом в качестве свидетеля может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, сама является налоговым правонарушением.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения. Лимит вычета – 1 млн рублей.
Вместо имущественного налогового вычета физлицо вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилья
Уменьшение доходов на сумму расходов на риелторские услуги Налоговым кодексом не предусмотрено.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные организацией при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Кодекс относит арендные платежи за арендуемое имущество к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
При этом факт оказания услуги по аренде имущества зависит от квалификации гражданско-правовых отношений, возникающих между арендодателем и арендатором данного имущества.

Резидентов не будут штрафовать, если нарушения обусловлены санкциями, введенными иностранными государствами. Эта норма применяется к правоотношениям, возникшим с 23 февраля по 31 декабря 2022 года.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Задолженность, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов. Поэтому в составе расходов по налогу на прибыль ее учитывать нельзя.

В ситуации, когда не определена кадастровая стоимость конкретного помещения, но есть кадастровая стоимость здания, где оно расположено, кадастровая стоимость помещения рассчитывается как доля в общей стоимости здания. Расчет нужно производить от площади помещения. Сначала рассчитывается доля площади помещения в общей площади здания. Затем общая кадастровая стоимость умножается на долю, занимаемой помещением.

До конца 2022 года плановые проверки разрешены только в отношении закрытого перечня объектов в рамках санитарно-эпидемиологического, ветеринарного и пожарного контроля, а также надзора в области промышленной безопасности.
Внеплановые проверки в 2022 году проводят также по определенному перечню оснований с согласия прокуратуры. Это случаи при угрозе жизни и причинения тяжкого вреда здоровью граждан, угрозе обороне страны и безопасности государства, а также при угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
Сейчас Правительство РФ упростило правила обжалования проверок.

Росфинмониторинг получил новые полномочия. Новые задачи службы связаны с санкциями и введенными в ответ на них ограничениями в отношении «недружественных» стран.
Росфинмониторинг будет направлять в ЦБ РФ информацию о том, можно ли российским банкам предоставлять иностранным компетентным органам по их запросам ту или иную информацию о клиентах, проводимых ими операциях, конечных бенефициарах и выгодоприобретателях клиентов банка. Это касается, в числе прочего, и судебных запросов.

Ставку в размере 10% нужно применять при реализации товаров для детей и при ввозе их в Россию по установленным перечням.
Они утверждены Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.

Если на работу приняли работника из страны ЕАЭС, то с первого дня работы по найму на территории РФ его доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Однако есть условие – по окончании года он должен стать налоговым резидентом РФ.
Если по итогам года сотрудник из страны ЕАЭС не приобретает статус налогового резидента РФ, то НДФЛ, удержанный с его доходов по ставке 13%, нужно пересчитать по ставке 30%.

В рамках пилотного проекта по ЕНП, который действует с 1 июля 2022 года по 1 января 2023 года, выявлены факты неправомерного взимания банками комиссии за перечисление ЕНП, что противоречит положениям статьи 60 НК РФ.
ФНС настаивает на том, что взимание банками комиссии на перечисление ЕНП незаконно и должно быть прекращено.

Арбитры признали, что организация создала с контрагентом фиктивный документооборот.
Однако при этом работы выполнялись с привлечением реальных исполнителей. Поэтому фирме разрешили принять часть расходов.

Расходы организации или ИП, применяющего УСН и выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, не учитываются при определении налоговой базы.
Порядок признания расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли организаций, при методе начисления установлен в статье 272 Кодекса.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Порядок признания расходов не зависит от того, были организацией получены доходы или нет.
Следовательно, ей нужно учитывать расходы для целей налогообложения прибыли организаций в установленном порядке.
Эти правила актуальны как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.

Сумму излишне уплаченного налога можно засчитать в счет предстоящих платежей либо вернуть. Процедура возврата регламентирована нормами пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса.
Нужно подать заявление в письменной форме либо в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. Электронный документ передается по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.