Комментарии к документам для бухгалтера

С 1 сентября вступает в силу сразу несколько важных поправок, внесенных  в Налоговый кодекс, трудовое законодательство и правила торговли. В нашем материале мы собрали главные изменения. Рассказываем, что именно меняется и как теперь работать.

В ведомстве разъяснили, как определить фактические расходы при оплате ценных бумаг имуществом. При расчете налоговой базы по НДФЛ с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг (подпункт 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ) к фактическим расходам налогоплательщика можно отнести документально подтвержденные затраты на приобретение имущества, которое впоследствии было передано в оплату ценных бумаг. ведомстве разъяснили, как определить фактические расходы при оплате ценных бумаг имуществом. При расчете налоговой базы по НДФЛ с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг (подпункт 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ) к фактическим расходам налогоплательщика можно отнести документально подтвержденные затраты на приобретение имущества, которое впоследствии было передано в оплату ценных бумаг.

Принятыми поправками в НК РФ дифференцируется размер фиксированного аванса по НДФЛ для иностранных работников. Для занятых у физических лиц в личных целях и работающих без разрешительных документов платеж повышен до 1 700 рублей, для работающих по патенту в организациях и у ИП сохранен тариф 1 200 рублей; регионы вправе применять повышающий коэффициент. Вводится дополнительная нагрузка для имеющих иждивенцев — плюс 50% аванса за каждого. Органы миграционного учета обязаны передавать налоговикам сведения об иностранцах с РВП и ВНЖ, не состоящих на налоговом учете, а на полученные МВД данные о доходах распространяется режим налоговой тайны. Новый порядок заработает с 1 января 2027 года, нормы о налоговой тайне — с 1 октября 2026 года.

МВД наделяется рядом регуляторных функций в сфере трудовой миграции, которые ранее находились в ведении Минтруда. В частности, к компетенции ведомства переходит утверждение двух перечней профессий для квалифицированных специалистов-иностранцев: первый — дающий право на получение вида на жительство минуя стадию разрешения на временное проживание; второй — освобождающий от квотирования при оформлении разрешений на работу. Кроме того, МВД получит право устанавливать случаи, когда иностранный работник вправе осуществлять трудовую деятельность за пределами региона, указанного в разрешительных документах. При этом сохраняется механизм межведомственного согласования — все перечни и исключения подлежат одобрению Минтруда. Закон вступит в силу через 180 дней после официального опубликования.

С 1 сентября 2026 года вступит в силу более сотни новых документов, которые изменят несколько участков работы бухгалтерии и HR-отделов. Наиболее серьезная трансформация прошла в трудовом законодательстве. Расширяет список «защищенных» категорий сотрудников. Растет число тех, кто получает право на отпуск в любое удобное время, освобождается от испытательного срока или попадает под «иммунитет» при сокращении штата.

Чиновники ведомства подтвердили, что с  начала 2025 года дебиторская и кредиторская задолженность в части, сформированной за счет курсовых разниц, не учитывается при расчете резерва по сомнительным долгам. Это касается разниц, которые не принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при методе начисления.

Чиновники ведомства напомнили, что обязанность граждан и организаций своевременно вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги установлена статьей 153 Жилищного кодекса РФ. Согласно части 1 статьи 155 ЖК РФ плата вносится ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за истекшим, если иной срок не предусмотрен договором управления или решением общего собрания.

В случае если подразделение налогоплательщика (объект общественного питания) соответствуют критериям, установленным статьей 2751 Кодекса (числится на балансе организации и оказывает услуги как своим работникам, так и сторонним лицам), то такое подразделение, относится к объектам ОПХ.

Чиновники ведомства напомнили, что общее правило исправления ошибок закреплено в п. 1 ст. 54 НК РФ: если ошибка допущена в прошлых периодах, перерасчет делается именно за тот период, когда она была совершена. Однако есть и исключения. Если период, когда произошла ошибка, определить невозможно, корректировку можно провести в текущем отчетном периоде.

Чиновники ведомства напомнили, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере фактических расходов на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, а также участков, на которых уже расположены приобретаемые жилые дома.

Новый порядок позволяет производителям перенести уплату акциза по крепкому алкоголю, реализованному в июне–июле 2026 года, на 28 декабря 2026 года. Продление касается как непосредственно акциза, так и авансовых платежей по нему. Для получения отсрочки необходимо предоставить в налоговый орган банковские гарантии, срок действия которых истекает не ранее 1 марта 2027 года. Гарантии должны покрывать сумму переносимого акциза в полном объеме, частичный перенос не допускается

Чиновники ведомства подтвердили, что ИП на УСН вправе не платить НДС с занятий в кружках и студиях при наличии лицензии. Они напомнили, что с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Однако они могут быть освобождены от уплаты налога при соблюдении условий статьи 145 НК РФ (в 2026 году лимит дохода составляет 15 млн рублей) либо при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению по статье 149 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях освобождаются от НДС. При этом, как указано в пункте 6 той же статьи, льгота применяется при наличии соответствующей лицензии, если законодательством предусмотрено лицензирование таких услуг.

Доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, в том числе в денежной форме, не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса. В частности, в случае дарения между физическими лицами денежных средств, доход одаряемого освобождается от обложения НДФЛ вне зависимости от способа передачи денежных средств (в наличной или безналичной форме), а также от факта, состоят ли даритель и одаряемый в родственных отношениях.

Ситуация, рассмотренная финансистами, заключалась в следующем. Компания зарегистрирована в конце декабря, но фактически не работала и не могла соблюсти условия для льготы. В ведомстве напомнили, что право на освобождение от НДС без выполнения ограничений действует только в календарный год создания организации или регистрации ИП

Формирование первоначальной стоимости происходит только при приобретении (создании), изготовлении амортизируемых нематериальных активов и с учетом расходов на доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. При этом применение коэффициента 2, установленного абзацем тринадцатым пункта 3 статьи 257 Кодекса, к расходам, указанным в пункте 2 статьи 257 Кодекса, главой 25 Кодекса не предусмотрено.

Чиновники ведомства сообщили, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ все доходы налогоплательщика, включая материальную выгоду, подлежат учету при определении налоговой базы. А подпункт 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ прямо относит к материальной выгоде экономию при приобретении долей в уставном капитале. Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретаемой доли над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее покупку (п. 4 ст. 212 НК РФ). Рыночная стоимость доли рассчитывается пропорционально стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.

Согласно пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от налогообложения работы (услуги) по сохранению объектов культурного наследия, включенных в единый государственный реестр, а также выявленных объектов культурного наследия. Перечень включает консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению для современного использования, спасательные археологические полевые работы, а также научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство, технический и авторский надзор.

Чиновники  сослались на п. 21 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, который прямо запрещает применение АУСН для предпринимателей, ведущих деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров (поверенные, комиссионеры, агенты).

С учетом положений абзаца второго пункта 6.2 статьи 210 НК РФ в отношении выплат, размер которых определяется исходя из средней заработной платы (среднего заработка), применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, в части таких выплат, относящейся к суммам районных коэффициентов и процентных надбавок, указанных в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ, применяемым непосредственно к суммам, которые учитываются для целей определения такой выплаты, при соблюдении условий, установленных данной нормой НК РФ.

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй статьи 180 Кодекса, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (часть третья статьи 180 Кодекса). При этом Кодекс не исключает обязанность работодателя в части предложения вакансий работникам при досрочном увольнении.