Комментарии к документам для бухгалтера

Чиновники напомнили, что если унитарное предприятие не несло расходов на создание или приобретение основного средства, то его первоначальная стоимость для налога на прибыль не формируется. Это правило действует и в ситуации, когда имущество уже использовалось в деятельности предприятия и впоследствии было документально включено в уставный фонд. В этом случае амортизировать такой объект также нельзя.

По налогу на прибыль ведомство обращает внимание на следующее. Субъекты РФ вправе устанавливать пониженную ставку в части регионального бюджета, при этом федеральная часть налога обнуляется (0%). Льгота начинает действовать с того налогового периода, когда по данным учета была получена первая прибыль от реализации товаров, созданных в рамках инвестпроекта по СПИК. По страховым взносам разъяснения касаются организаций, которые одновременно являются участниками промкластера и стороной СПИК с участием РФ.  Для них установлен единый пониженный тариф в размере 7,6% (вместо общеустановленных 30%). Льгота применяется только к выплатам сотрудникам, занятым в реализации инвестиционного проекта на рабочих местах, созданных и учтенных в СПИК.

Согласно п. 4 ст. 272 НК РФ затраты на оплату труда учитываются для налога на прибыль ежемесячно — исходя из суммы начислений по ст. 255 НК РФ. Дата фактической выплаты денег значения не имеет. По п. 1 ст. 54 НК РФ, если обнаружены искажения, относящиеся к прошлым периодам, пересчет налоговой базы и суммы налога нужно производить в том периоде, когда ошибка была совершена, а не в текущем.

Наличие сертификата соответствия на детские товары само по себе не является безусловным основанием для применения ставки 10%, если по своим фактическим свойствам и назначению товар не является детским. Классификация исключительно по коду ТН ВЭД также не может рассматриваться как достаточный аргумент — код должен оцениваться в совокупности с реальными характеристиками товара. Особое внимание уделено функциональному назначению наборов. Как следует из разъяснения, такие товары предназначены для досуга как детей, так и взрослых, а готовая картина (мозаика) «не имеет игрового смысла». В связи с этим, если наборы не соответствуют кодам Перечней и не являются детскими игрушками, при их реализации и ввозе должна применяться общеустановленная ставка НДС 22%.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на добровольное имущественное страхование учитываются в целях налогообложения, если такое страхование является обязательным условием для деятельности компании или направлено на компенсацию убытков, учитываемых при расчете налога. При этом все расходы должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ перерасчет базы и суммы налога производится в периоде обнаружения искажений, если они привели к излишней уплате налога. Исключение — если ставки налога в текущем периоде выше, чем в периоде совершения ошибки.

C этим с 1 января 2026 г. услуги по информационно-технологическому обслуживанию, связанные с переводами денежных средств, осуществляемых с использованием СБП, включая С2В-переводы СБП, оказываемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

В период нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы трудовые отношения не прерываются (статья 77 ТК РФ). Вместе с тем во время такого отпуска заработная плата не выплачивается и, следовательно, страховые взносы не начисляются и не уплачиваются. Таким образом, период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы не может быть учтен при исчислении страхового стажа, требуемого для приобретения права на страховую пенсию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ налоговые агенты обязаны предъявить покупателям сумму НДС дополнительно к цене реализуемых товаров. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, если она не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Также к сомнительным долгам относится задолженность по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым основная задолженность признана сомнительной.

При реализации товаров у всех «упрощенцев», обязанных уплачивать НДС (ставки 0%, 5%, 7%, 10%, 20%, 22% и расчетные ставки), возникает обязанность заполнять книгу продаж для регистрации счетов-фактур, в том числе с реквизитами прослеживаемости. Это требование базируется на Постановлении Правительства № 1137 и статье 169 НК РФ. Основные различия в порядке действий возникают при приобретении прослеживаемых товаров и зависят от ставки НДС, которую применяет покупатель на УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН и ставки НДС 10%, 20% и 22%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 22%, отражают операции по приобретению товаров, подлежащих прослеживаемости, в книге покупок.

Минфин подтвердил, что по общему правилу стоимость акций ЭЗО рассчитывается как произведение сформированной в налоговом учете стоимости акций (долей) иностранной холдинговой компании (ИХК) и доли балансовой стоимости акций ЭЗО, принадлежащих ИХК, в балансовой стоимости ее активов по данным отчетности на последнюю дату, предшествующую 01.03.2022.

Чиновники подтвердили, что изменение цены контракта в последующие периоды является основанием для пересчета налоговой базы. При этом общая норма статьи 54 НК РФ требует проводить перерасчет за тот налоговый период, когда операция была совершена изначально, а не за текущий период, когда стороны согласовали новую цену.

Приказ № 34н позволяет отдельным категориям медработников, у которых срок действия сертификата или аккредитации истек в 2025 году, продолжать деятельность без прохождения аккредитации при наличии документа об образовании по специальности и факте работы в 2025 году по профилю. Документ действует до 1 января 2027 года.

Упаковка выполняет вспомогательную роль в виде защиты товара от внешних факторов окружающей среды в целях доставки товара в надлежащем качестве. Претензии по качеству поставленного товара ни в рамках рассматриваемого дела, ни в рамках дела N А45-30527/2024 судами не установлены.

Доходы организаций, на которых в соответствии с постановлением № 584 возложена обязанность использовать ЕСИА, в виде безвозмездно полученного права на использование программного обеспечения, функционал которого является неотъемлемой частью процесса использования ЕСИА, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 64 пункта 1 статьи 251 Кодекса

Таким образом, на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 г. включительно организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце двенадцатом подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении услуг общественного питания, поименованных в данном подпункте, применяют без соблюдения условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц.

В отношении сумм НДС, предъявленных по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения индивидуальным предпринимателем ПСН, отмечаем, что пункт 7 статьи 34645 главы 265 «Патентная система налогообложения» Кодекса дополнен новым абзацем третьим, в соответствии с которым начиная с 25 апреля 2026 г. индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН и начавший исполнять обязанности налогоплательщика НДС, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые до утраты права на применение ПСН не были использованы при применении ПСН, принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.

Чиновники сообщили, что  суммы НДС по товарам, приобретенным с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно и не использованным при УСН, принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ. То есть при подаче декларации за I квартал 2026 года предприниматель вправе заявить эти суммы к вычету, поскольку право на него возникает в налоговом периоде перехода на ОСН

Чиновники напомнили, что с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При реализации товаров (работ, услуг) они вправе исчислять налог по ставкам 5% или 7% при соблюдении установленных условий (пункт 8 статьи 164 НК РФ). По общему правилу, выбрав пониженную ставку, налогоплательщик обязан применять ее в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) начиная с первого квартала, за который представлена декларация с отраженными по этой ставке операциями.