Памятка для открытия счета

Предъявите документы

Законодательно установлено, что открывать счета организациям и индивидуальным предпринимателям банки могут только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 86 НК). За нарушение указанного требования, то есть за открытие счета без свидетельства о постановке на учет, для банков предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей (ст. 132 НК).

Однако одного лишь указанного документа для открытия счета недостаточно. Фирме как минимум придется представить в банк следующий пакет бумаг (п. 4.1 Инструкции Центробанка от 14 сентября 2006 г. № 28-И, далее — Инструкция):

• заявление на открытие счета;
• свидетельство о госрегистрации;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• учредительные документы;
• либо приказ о назначении директора предприятия, либо выписку из решения общего собрания участников (акционеров) об избрании руководителя (его копию), либо трудовой договор;
• нотариально заверенную карточку с образцами подписи и оттиском печати;
• документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете;
• лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.

Практически аналогичный перечень документов следует собрать и индивидуальному предпринимателю, с той лишь разницей, что ему, безусловно, не придется представлять учредительные документы и приказ о назначении руководителя. А вот приложить к заявлению паспорт необходимо (п. 4.7 Инструкции).

После представления всех необходимых документов банк открывает расчетный счет, о чем должен сообщить в налоговый орган по месту учета клиента в пятидневный срок со дня открытия такого события.

Сообщить обязан

Обязанность уведомить налоговиков об открытии расчетного счета возлагается не только на банк. Сделать это должны и сами налогоплательщики (п. 2 ст. 23 НК).

Сегодня для того чтобы уведомить родную инспекцию об открытии счета, предприниматели или организации должны воспользоваться установленной законодателем формой № С-09-1, утвержденной приказом МНС от 17 января 2008 года №  ММ-3-09/11@. Впрочем мера ответственности в налоговом законодательстве предусмотрена лишь за нарушение срока, в который необходимо оповестить налоговиков, а не за нарушение формы такого сообщения.

Поддерживают данную точку зрения и судьи. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 28 декабря 2005 года № КА-А40/13372-05 арбитры указали, что сообщение, направленное в установленные сроки, но составленное не по форме, не является основанием для привлечения фирмы к ответственности. Аналогичная позиция высказана в постановлении ФАС Московского округа от 6 декабря 2005 года № КА-А40/11603-05.

А вот со сроками все гораздо серьезнее. Налоговый кодекс обязывает и фирмы и ИП письменно сообщать об открытии в банке расчетных счетов в течение семи рабочих дней (п. 2 ст. 23 НК). Малейшее опоздание грозит налогоплательщику штрафом, равным 5000 рублей (ст. 118 НК).

При этом отсчет указанного срока начинается с даты открытия счета, которой, в свою очередь, считается дата соответствующей записи в Книге регистрации открытых счетов (письмо Центробанка от 24 июня 2005 г. № 08-17/2700). На этом же настаивают и налоговики в информационном сообщении ФНС от 25 января 2006 года «О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов».

Итак, факт закрытия или открытия счета банк фиксирует в Книге регистраций открытых счетов и уведомляет об этом событии инспекцию. При этом сама фирма практически не имеет возможности узнать, когда именно данные о ней и ее счете попадут в книгу, поскольку сообщать об этом клиенту кредитная организация не обязана. Соответственно и рассчитать срок, в который компании необходимо уложиться, чтобы избежать штрафа, довольно проблематично.

К сожалению, не совсем однозначны по данному вопросу и мнения судей. Некоторые из них утверждают, что раз банк не обязан присылать уведомление компании, то и ориентироваться на дату внесения сведений в Книгу регистрации счетов не имеет смысла. При этом срок, по мнению арбитров, следует отсчитывать с момента подписания договора об открытии банковского счета или же со дня направления письма о расторжении счета (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2006 г. № А42-116/2006). Другие предлагают за точку отсчета принимать момент получения фирмой извещения банка (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 октября 2006 г. № А05-6492/2006-27), которого, собственно, может и не быть… Третьи — поддерживают позицию налоговиков.

Впрочем, судьи, по крайней мере, солидарны в том, что если банк закрыл счет в одностороннем порядке (например, в связи с отсутствием операций по нему в течение года) и не посчитал нужным оповестить об этом своего бывшего клиента, то обвинять компанию в несообщении инспекции о закрытии счета по меньшей мере странно (постановление ФАС Уральского округа от 8 декабря 2004 г. № Ф09-5190/04-АК, Центрального округа от 15 июля 2008 г. по делу № А64-94/08-11).

Вниманию индивидуальных предпринимателей

Как было сказано выше, открывать расчетные счета банки могут только при наличии свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. А как быть, если вместо такого свидетельства налоговики выдали уведомление?

Не так давно из-под пера сотрудников Минфина вышло письмо от 18 декабря 2008 года № 03-02-07/1-518. В нем представители финансового департамента разъяснили, что выдавать индивидуальным предпринимателям уведомления о постановке на учет в налоговых органах по причине смены фамилии или потому, что лицо является нерезидентом, налоговые органы не вправе. Право выдавать уведомление предоставлено им только в том случае, когда при регистрации физического лица выясняется, что свидетельство о постановке на учет в налоговых органах было выдано ему ранее. В таком случае вместе со свидетельством о регистрации данного лица в качестве индивидуального предпринимателя выдается лишь уведомление о постановке его на учет в налоговой инспекции.

Во всех остальных случаях, в том числе при смене фамилии и нерезидентам, выдаются свидетельства установленного образца. Поэтому, считают финансисты, открыть текущий счет банк имеет право лишь на основании свидетельства о постановке на учет в налоговых органах (п. 1 ст. 86 НК).

М. Лазоревская,
эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Подпишись на рассылку