«Годовой отчет 2008»: все, что должен знать бухгалтер
С. Смолин, главный бухгалтер, г. Москва;
В. Соколова, главный бухгалтер, г. Североморск;
Ю. Касимова, главный бухгалтер, г. Уфа;
П. Берестов, главный бухгалтер, г. Владивосток
И еще великое множество вопросов...
Это не удивительно, ведь 2008 год близится к завершению, и все бухгалтеры начинают задумываться о годовой отчетной кампании. Ну а самые предусмотрительные относительно спокойны: в сентябре вышла книга, с которой никакой отчет не страшен. И они успели приобрести ее.
Вы правы: речь идет о практическом пособии для бухгалтера, аудитора, налогового консультанта «Годовой отчет 2008» под редакцией Владимира Мещерякова.
Год 2008 оказался богат на изменения законодательства, которые нужно иметь в виду при составлении и сдаче отчетности. Остановимся на отдельных, самых животрепещущих проблемах, которые поможет решить «Годовой отчет 2008».
«Зарплатные» налоги по-новому
Новшества 2008 года, связанные с «зарплатными» налогами, пожалуй, самые многочисленные.
НДФЛ: учиться, лечиться, копить на пенсию стало выгоднее... Наконец-то увеличен максимальный размер налогового вычета на обучение и лечение (ст. 219 НК РФ). Он удвоился и составил 100 000 рублей. Такой же предел предусмотрен для нового вида социального вычета — в размере сумм пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.
А работодателю нельзя забывать и о других важных изменениях (см. таблицу 1).
| Надо знать | Норма НК РФ | Кстати... |
|---|---|---|
| Не облагают НДФЛ суточные в пределах 700 рублей — при командировке по России, 2500 рублей — за границу | п. 3 ст. 217 НК РФ | Фирма, как и прежде, может самостоятельно устанавливать размеры суточных. Только нужно помнить, что теперь для НДФЛ — свои нормы, а для налога на прибыль — свои |
| Уточнены условия льготирования расходов на путевки в российские санатории и другие оздоровительные учреждения | п. 9 ст. 217 НК РФ | Право не удерживать НДФЛ при оплате путевок за счет своих средств получили «спецрежимники» |
| Расширен перечень случаев, когда не удерживают НДФЛ при выплате матпомощи | п. 8 ст. 217 НК РФ | — |
| Уточнен порядок установления даты получения налогооблагаемого НДФЛ дохода при увольнении сотрудника | п. 2 ст. 223 НК РФ | — |
| Изменили ставку НДФЛ при выплате дивидендов участнику-нерезиденту с 30 процентов до 15 процентов | п. 3 ст. 224 НК РФ | — |
| Доход от экономии на процентах по рублевым кредитам определяют при помощи ставки рефинансирования, действующей на момент уплаты процентов (на дату фактического получения дохода) | п. 1 ст. 212 НК РФ | <Раньше этот доход считали на дату получения займа/td> |
| Доходом в натуральной форме являются не только безвозмездно полученные товары (работы, услуги), но и переданные с частичной оплатой | подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ | Налоговая база определяется как разница между рыночной стоимостью переданных ценностей и суммой частичной оплаты |
| НДФЛ с подарков, полученных от организаций, физические лица теперь рассчитывают и платят самостоятельно | подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ | — |
ЕСН: хорошего понемножку... Практически все новшества по ЕСН для организаций-работодателей благоприятны. Их немного. Вот эти изменения (см. таблицу 2).
| Надо знать | Норма НК РФ | Кстати... |
|---|---|---|
| Компенсация расходов по гражданско-правовым договорам ЕСН не облагается | подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ | Теперь контролеры не смогут признать компенсационную выплату доходом, как это было раньше |
| Зарплата иностранных работников зарубежных подразделений российских фирм ЕСН не облагается | п. 1 ст. 236 НК РФ | Внимание: иностранец должен трудиться именно за границей |
| ЕСН теперь перечисляют в бюджет в полных рублях | п. 4 ст. 243 НК РФ | — |
| Льготу по выплатам в пользу работников-инвалидов предоставили работодателям- предпринимателям | подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ | Конечно, освобождаемый от налога доход инвалида должен быть не больше 100 000 рублей |
Декларации и налоги: поправки технические и по существу
Налог на прибыль. По налогу на прибыль организации нужно отчитаться по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н. Существенными поправками являются включение в декларацию новых показателей, исключение устаревших и т. п., в связи с необходимостью соответствия формы требованиям действующего налогового законодательства.
Технические поправки внесены практически во все листы декларации.
Помимо привычных кодов регионов, в декларации теперь нужно указывать и другие коды. Например, определяющие отчетный (налоговый) период. Так, например, числа 3546 предназначены для компаний, сдающих декларации помесячно. Они обозначают соответственно месяцы с января по ноябрь и декларацию за год.
Введено кодирование способа представления декларации (коды от 01 до 10): на бумажном носителе (по почте) — код 01, на бумажном носителе (лично) — код 02, на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) — код 03 и т. д.
Все о форме и порядке заполнения новой декларации по налогу на прибыль (да и другим налогам, которые платит российская фирма) можно узнать из «Годового отчета 2008» под редакцией В.И. Мещерякова.
Подробно о нюансах заполнения новой декларации по налогу на прибыль читайте в интервью с Людмилой Полежаровой, заместителем начальникам отдела налогообложения прибыли организации Минфина России.
Налог на имущество: была одна форма, стало две. Законодатели наконец «развели» налоговую декларацию и расчет авансовых платежей (приказ Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н). Нововведения также коснулись строк и разделов декларации и расчета. В частности, изменения связаны с новым порядком определения среднегодовой стоимости имущества. Теперь берут остаточную стоимость имущества не на 1 января следующего года, а на 31 декабря текущего.
Существенно изменилась форма титульного листа: упразднена его вторая страница, ранее содержавшая информацию о данных руководителя (главбуха, уполномоченного представителя), если у него нет ИНН.
НДС: строить крупный бизнес на интеллектуальной собственности стало проще. С 2008 года не нужно платить НДС при реализации или передаче в пользование на территории России прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Кроме того, от НДС теперь освобождены следующие операции:
- выполнение НИОКР при условии, что в состав работ входит разработка конструкции инженерного объекта;
- разработка новых технологий либо создание опытных образцов для собственных нужд;
- уступка (приобретение) прав (требований) по договорам займа или кредитным договорам.
В книге «Годовой отчет 2008» также детально рассмотрено содержание всех форм бухгалтерской отчетности и на примерах показан порядок их заполнения.
Бухгалтерская отчетность без проблем
Хотя сами формы бухгалтерской отчетности не изменились, тем не менее некоторые новшества законодательства при их заполнении бухгалтеру нужно учесть.
Так, вступил в силу новый российский стандарт ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (приказ Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н). Он был разработан с учетом положений четвертой части Гражданского кодекса РФ, которая посвящена правам на интеллектуальную собственность.
На первый взгляд, новое ПБУ не претерпело значительных изменений по сравнению с предыдущим — ПБУ 14/2000. Однако, к примеру, такая «незначительная» правка, как «просто» замена по всему тексту слов «договор уступки прав» на слова «договор об отчуждении исключительного права», свидетельствует о новом подходе к определению нематериального актива. Теперь, в частности, не признают НМА организационные расходы — затраты, связанные с образованием фирмы.
Кроме того, изменен порядок оценки и амортизации НМА.
Так, если раньше определяли годовую сумму амортизации и в течение года ежемесячно равномерно ее списывали, то теперь нужно сразу рассчитать сумму ежемесячных отчислений. Другое новшество в расчете амортизационных отчислений НМА касается способа «уменьшаемого остатка». Фирма, выбравшая данный метод, должна будет амортизацию НМА рассчитывать по формуле:
| Ежемесячная сумма амортизации НМА | = | Остаточная стоимость НМА на начало месяца | × | Коэффициент (не выше 3) | : | Количество месяцев оставшегося срока полезного использования НМА |
Как заполнить строки бухгалтерского баланса, связанные с НМА, см. раздел 1 «Внеоборотные активы» книги «Годовой отчет 2008».
Больше сведений в пояснительной записке
Наконец, пояснительная записка.
В ней необходимо указать информацию о связанных сторонах. Ранее это нужно было делать на основе ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах». Теперь — на основании ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (приказ Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н).
Помимо «старых» аффилированных лиц в пояснительной записке нужно также отражать сведения:
- о фирмах и предпринимателях, с которыми ведется совместная деятельность;
- о негосударственном пенсионном фонде, который действует в интересах работников компании;
- о негосударственном пенсионном фонде, действующем в интересах работников фирмы, которая является для вашей компании связанной стороной.
Кроме того, вместо методов определения цен по операциям между аффилированными лицами необходимо указывать:
- условия, сроки и форму расчетов по операциям между связанными сторонами;
- величину образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;
- величину списанной дебиторской задолженности и других долгов, нереальных для взыскания.
Еще одно новшество ПБУ 11/2008 — обязанность указывать в пояснительной записке информацию о вознаграждениях (краткосрочных и долгосрочных) основному управленческому персоналу — должностным лицам, у которых есть полномочия по планированию, руководству и контролю работы фирмы (генеральному директору, его заместителям, членам коллегиального исполнительного органа и т. п.).
мнение коллег
Наша бухгалтерия каждый год в полном составе перед отчетным «марафоном» изучает книгу Мещерякова «Годовой отчет». Уже заказали обновленную, на 2008 год, прямо на сайте издательства. Уверены, что отчет сдадим вовремя и без ошибок.
С 1 июля 2026 года СФР освободил бухгалтеров от подачи лишних документов для расчета пособий
Учитывать ли командировочные при расчете отпускных
Нужно ли работнику выдавать расчетный листок при выплате отпускных?
Платежки на алименты в 2026 году: пошаговая инструкция и новый чек-лист
Как заполнять графы счета-фактуры, если страна происхождения товаров - не РФ