Когда «упрощенцу», работающему по НДС-ставкам 5 и 7%, можно выставить счет-фактуру с НДС 22%

У фирм на УСН, которые 2026 года стали плательщиками НДС при доходах свыше 20 млн рублей, есть право выбора налоговой ставки. Можно применять общие ставки 22% (10% и 0% - для льготных товаров и операций) с правом на вычет. Либо выбрать пониженные ставки: 5% и 7% в зависимости от уровня дохода и без права на вычет.

Возможность применения пониженных ставок «привязана» к размеру доходов компании или ИП на УСН. Ставку 5% можно применять, если доход составляет от 60 до 250 млн рублей,  7% -  от 250 до 450 млн рублей.

Выбранная налоговая ставка должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС. Нельзя применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем.

Сделав в 2026 году свой выбор изначально в пользу пониженных ставок НДС 5 или 7 %, от них можно отказаться в течение года, если окажется, что работать без НДС-вычета не выгодно. Но отказаться и перейти на общие ставки можно только один раз. 

Тем, кто начала работу с НДС в 2025 году, отказаться он выбранных пониженных ставок нельзя в течение не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой. 

Когда фирма на УСН со ставкой 5% вправе выставить счет-фактуру со ставкой 22%

Одновременно работать с пониженными и общими ставками НДС строго запрещено. Это допускается исключительно в случаях, когда организация выступает в роли налогового агента по НДС. Тогда упрощенец, работающий по спецставками (5%, 7%), может выставить счет-фактуру с общей ставкой НДС (22%).

Операции назвала ФНС в публикации на своем сайте от 15.09.2025:

• при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации,
• при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти,
• при приобретении казенного имущества,
• при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 22 %,
• при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.

Во всех этих ситуациях организация на УСН обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС за контрагента, выступая налоговым агентом.

В ситуациях, когда организация-упрощенец действует как налоговый агент и применяет ставку 22%, в книге продаж могут одновременно отражаться операции как с специальной (5% или 7%), так и с общей (22%) ставками НДС.

Подпишись на рассылку