Благотворительная помощь, учитываемая в расходах по НК
Внереализационные расходы в НК
По правилам налогового учета расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), считают внереализационными.
Внереализационные расходы перечислены в статье 265 Налогового кодекса. Этот перечень не закрыт. К внереализационным относят затраты из этого перечня, то также любые расходы, которые не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг), но которые уменьшают облагаемую прибыль на законном основании.
Перечень внереализационных расходов пополняют и путем внесения изменений в Налоговый кодекс.Так, Федеральным законом от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ в перечень внереализационных расходов включили отдельные расходы, связанные с оказанием безвозмездной помощи:
- некоммерческим медицинским организациям, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ);
- социально ориентированным НКО (СОНКО), религиозным организациям, другим НКО, включенным в реестр некоммерческих организаций, в пределах 1% выручки от реализации (подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Пожертвования СОНКО
СОНКО — это социально ориентированная некоммерческая организация, которая занимается решением социальных проблем и развитием гражданского общества в РФ.
Согласно Федеральному закону от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», статус СОНКО присваивается некоммерческим учреждениям, созданным в форме:
- общественной организации;
- религиозного объединения;
- автономной некоммерческой организации;
- фонда;
- некоммерческого партнёрства;
- казачьего общества;
- общины коренных и малочисленных народов РФ;
- объединения юридических лиц.
Некоторые виды деятельности, которые могут осуществлять СОНКО:
- социальное обслуживание, поддержка и защита граждан;
- подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий;
- оказание помощи пострадавшим в результате катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам и вынужденным переселенцам;
- охрана окружающей среды и защита животных;
- охрана и содержание объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронений;
- профилактика социально опасных форм поведения граждан;
- благотворительная деятельность и добровольчество (волонтерство);
- формирование в обществе нетерпимости к коррупционному поведению;
- развитие межнационального сотрудничества, сохранение и защита самобытности, культуры, языков и традиций народов РФ;
- деятельность в сфере патриотического, в том числе военно-патриотического, воспитания граждан РФ.
В целях налога на прибыль к внереализационным расходам относятся пожертвования любым СОНКО, внесенным в правительственный реестр (утвержден постановлением Правительства от 30 июля 2021 г. № 1290. Реестр ведет Минэкономразвития и размещается в открытом доступе на сайте ведомства.
Расходы компании в виде безвозмездно переданного имущества (в том числе денег) некоммерческой организации, включенной в реестр социально ориентированных НКО (СОНКО), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Признание расходов на благотворительную помощь СОНКО
Расходы на оказание благотворительной помощи СОНКО должны соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ.
Обоснованность – это обязательное включение СОНКО в правительственный реестр, а не учреждение , к примеру, региональными или местными властями.
Кроме этого, факт безвозмездной передачи имущества должен быть подтвержден
документально (письмо Минфина от 15 июля 2025 г. № 03-03-06/1/68527).
При этом Минфин отметил, что, поскольку в НК РФ нет конкретного перечня документов, которые подтверждают произведенные расходы, налогоплательщик не ограничен в вопросе подтверждения правомерности учета расходов.
Подтвердить безвозмездную передачу можно таким первичным учетным документом, как акт приема-передачи имущества.
Источник материала