Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?

Что такое безвозмездная передача?

Если при передаче имущества есть лицо, к которому переходит право собственности, то это приравнивается к реализации. И неважно, возмездная она или безвозмездная. Соответствующие правила закреплены подпунктом 1 пунктом 1 статьи 146 НК РФ.

По правилам безвозмездной передачи при выбытии имущества нужно исчислить НДС. Сделать это нужно всегда, когда налогоплательщик не может подтвердить, что причиной выбытия имущества стали события, не зависящие от воли компании. То есть, иначе говоря, в случае порчи, боя, хищения, стихийного бедствия – налог исчислять не нужно, если компания зафиксировала факт выбытия, а имущество не было передано третьим лицам. В остальных ситуациях необходимо исчислить налог.

Вернемся к «незаметной» для компании безвозмездной передачи имущества. Таких ситуаций множество, произойти передача собственности компании может как сотруднику, так и контрагенту фирмы. Далее рассмотрим несколько таких случаев.

Подарки работникам компании

Если работодатель дарит сотрудникам подарки, нужно начислить НДС с их стоимости. Об этом ранее напомнил Минфин России в письме от 15.10.2021 № 03-01-10/8351: «товары, безвозмездно переданные работникам в качестве ценных подарков, являются объектом налогообложения НДС».

Читайте также: «Как провести по учету подарки сотрудникам»

Предоставление мест для парковки

Минфин России в письме от 29.06.2016 № 03-07-11/37772 сообщил, что те услуги, которые работодатель может оказывать работникам, в том числе предоставление сотрудникам парковочных мест, следует рассматривать как безвозмездное оказание услуг.

Уточним, что судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 по делу № А46-4140/2010 арбитрами был принято решение, что безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Дело в том, объяснили судьи, что право собственности на имущество к пользователю не переходит, кроме того, предоставление имущества в безвозмездное пользование не является сделкой по оказанию услуги.

Но есть и обратные решения судей. Так, в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2008 по делу № А44-157/2008, от 09.09. 2008 по делу № А56-1629/2008 арбитры согласились с выводами налогового органа о том, что компании должны были начислить НДС.

Читайте также: «Учет парковки. Нюансы, о которых нужно помнить»

Безвозмездная выдача спецодежды

Стоит помнить, что выдача спецодежды тем сотрудникам, которые заняты на работах с вредными и опасными условиями труда, также облагается НДС.

«<…> если спецодежда работниками не возвращается, то право собственности на нее переходит к работникам. В связи с этим передачу права собственности на спецодежду следует рассматривать как операцию по реализации товаров, подлежащую налогообложению налогом на добавленную стоимость», – указал Минфин России в письме от 25.08.2016 № 03-07-11/49604.

Оплата питания работников

Некоторые компании предоставляют работникам питание бесплатно. В этом случае его стоимость должна быть включена в налоговую базу по НДС. Такую позицию занимают и Минфин России, и ФНС России, определяя подобную практику как безвозмездную передачу.

Обратите внимание: даже если предприятие предоставляет работниками питание, стоимость которого является частью зарплаты в натуральной форме, НДС нужно начислять, если питание не связано со спецификой труда, об этом Минфин России сообщил в письме от 20.09.2022 № 03-07-11/91001. В другом документе, письме от 01.09.2023 № 03-07-11/83493, финансовое ведомство уточнило, что входной НДС, предъявленный работодателю при приобретении продуктов питания, подлежит вычету в общем порядке.

Заметим, что в целом предоставление питания работникам является спорным вопросом.

Читайте также: «Нужно ли удерживать НДФЛ, если фирма оплачивает услуги общепита?»

Передача неотделимых улучшений арендодателю

Минфин России и ФНС России в вопросах, связанных с передачей неотделимых улучшений арендодателю, опираются на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, из которого следует, что безвозмездная передача арендатором собственнику неотделимых улучшений, произведенных силами или с привлечением подрядчиков, облагается НДС. Налог нужно начислить даже в случаях, когда арендодатель не возмещает стоимость ремонтных работ арендодателя.

При передаче собственнику неотделимых улучшений как возмездно, так и безвозмездно налоговая база определяется исходя из величины расходов арендатора – стоимости произведенных им улучшений, такой вывод можно сделать из Постановления АС Уральского округа от 30.09.2021 № Ф09-7212/21 по делу № А76-10767/2020.

Безвозмездная передача по договору дарения

Объект обложения НДС возникает и в случае передачи ценностей на безвозмездной основе в рамках договора дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Помните, для коммерческих предприятий установлен предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей – до 3000 рублей. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Читайте в полной версии статьи:

• безвозмездная передача по договору ссуды;
• устранение недостатков по подрядным работам;
• передача образцов продукции в рекламных целях;
• списание недостачи при инвентаризации;
• передача по постановлению пристава-исполнителя;

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку