Особенности освобождения от НДС плательщиков единого сельхозналога
Условия для освобождения от НДС плательщика сельхозналога
Плательщики ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Правда, при соблюдении одного из условий на выбор:
- фирма планирует стать «освобожденцем» в том же году, в котором переходит на ЕСХН;
- в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита в 60 млн. рублей.
Иными словами, освободиться от НДС могут новые плательщики ЕСХН или те, чей доход за предыдущий год был менее 60 млн рублей.
Использовать право на освобождение от НДС не вправе те, кто продает подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ). А получившая освобождение от НДС фирма должна платить «ввозной» налог (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Как уведомить инспекцию о льготе
Использование освобождения по статье 145 НК РФ при ЕСХН не является обязательным. А если такое решение принято, то об этом надо известить налоговую инспекцию, где налогоплательщик стоит на учете, - путем подачи составленного в письменной форме уведомления (п. 3 ст. 145 НК РФ). Подать его необходимо не позднее 20 числа месяца начала использования права на льготу.
Форма и электронный формат уведомления об использовании права на освобождение от НДС для плательщиков ЕСХН утверждена приказом ФНС от 21 октября 2024 г. № ЕД-7-3/879@ (приложение № 2).
Если нарушить условия для льготы
ЕСХН-щики не могут добровольно отказаться от НДС-освобождения. Об этом предупредил Минфин в письме от 15 октября 2024 г. № 03-07-07/99879. Но право на льготу они потеряют, превысив лимит или продав подакцизный товар.
С 1 числа месяца, в котором произошло нарушение, сельхозпроизводители лишаются права не платить НДС. Налог с объема продаж за этот месяц нужно восстановить и перечислить в бюджет. Если фирма скроет факт превышения или продажи подакцизных товаров, ИФНС начислит ей пени и штраф.
Потерявшие льготу сельхозпроизводители повторно ее получить не могут (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Источник материала