Минфин запрещает «упрощенцам» учитывать расходы на закупку аптечек
Фирмы и ИП на УСН могут принимать в расходы налоговой базы только те траты, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень расходов является закрытым, расходов на медицинские аптечки там нет.
Теоретически затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, можно отнести к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и принять их к учету по правилам, предусмотренным ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Но такой вариант может привести к спорам с налоговой инспекцией, которая при проверке будет руководствоваться исключительно дословным текстом статьи 346.16 НК РФ.
Такой вывод следует из Письма Министерства финансов РФ №03-11-06/2/38508 от 16.04.2025
Как на счет возмещения затрат на приобретение аптечек от СФР
Произведенные расходы на закупку аптечек можно возместить из Социального фонда. Этот вид затрат входит в перечень предупредительных мероприятий по сокращению производственного травматизма и на санаторно-курортное лечение работников, занятых во вредном и опасном производстве (приказ Минтруда России от 11.07.2024 г. № 347н).
Если фирме на УСН удастся получить возмещение от фонда, эту сумму денежных средств нужно учесть в составе доходов при расчете налога на УСН.
Обоснование со стороны Минфина такое же, как и отношении расходов. Перечень доходов, которые не учитываются на УСН, приведен в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), и в нем нет возмещения от СФР. Значит подобные компенсации нельзя исключать из состава доходов.
Больше по теме:
Аптечка первой помощи в офисе: что в ней должно быть в 2024 - 2025 гг
Минздрав утвердил состав аптечек для оказания первой помощи работникам
Компании на ОСНО в выигрышном положении
Компании на ОСНО могут учитывать затраты на комплектацию аптечек для оказания первой медицинской помощи в составе расходов на основании статьи 264 НК РФ при условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ (письмо Минфина России от 20 августа 2012 г. № 03-03-06/1/412). Расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на ведение деятельности, связанной с получением дохода.
В качестве обоснования расходов применимы статьи 223 и 216.3 ТК РФ, которые обязывают каждую организацию иметь укомплектованные аптечки для оказания первой медицинской помощи. За их отсутствие грозит штраф по статье 5.27.1 КоАП.
