Квартальные дивиденды в 2025 году: правила принятия решений, выплат и уплаты налогов

ООО имеют право выплачивать дивиденды ежеквартально, каждые шесть месяцев или ежегодно ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). АО обладают большей гибкостью в выборе частоты выплат. Здесь возможна выплата дивидендов по итогам прошедшего квартала, полугодия, девяти месяцев или календарного года.  Единственное ограничение -  срок выплаты не должен превышать 60 дней с момента принятия соответствующего решения общим собранием участников. 

Если дивиденды не выплачивались в течение нескольких лет , они остались в распоряжении компании и составили нераспределенную прибыль прошлых лет. Этой суммой можно распорядится для выплаты дивидендов в любой момент, неважно сколько лет прошло с момента ее образования.

Что такое дивиденды и правила их выплат?

Дивиденды — это доход акционеров или участников компаний, полученный из части прибыли после уплаты налогов. Возможность выплаты дивидендов прописывается в уставе, где устанавливается доля или процент прибыли, направляемый на их выплаты. Традиционная форма выплаты дивидендов — безналичный расчет. Хотя законодательство допускает выдачу денежных средств наличными. но эта процедура связана с рядом ограничений: деньги сначала зачисляются на банковский счет, а затем снимаются специально для целей выплаты дивидендов.

Распределение дивидендов между акционерами или участниками компании производится исключительно на основании бухгалтерской отчетности. Только после формирования и подписания соответствующей бухгалтерской отчетности за указанный финансовый период может быть принято решение о выплате дивидендов (пункт 2 статьи 42 Федерального закона № 208-ФЗ).

Принятие решения о выплате дивидендов

Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Процедура принятия решений о выплатах отличается в зависимости от вида хозяйствующего субъекта.

Общества с ограниченной ответственностью (ООО)

Общее собрание участников (акционеров) рассматривает предложение о распределении прибыли. Если компания имеет единственного участника, именно он самостоятельно принимает решение.

Итоги обсуждения фиксируются в специальном протоколе, который в обязательном порядке заверяется нотариально (пункт 1 статьи 28 и статья 39 Федерального закона № 14-ФЗ).

Акционерные общества (АО)

Вопрос о выплате дивидендов решается на общем собрании акционеров или единственным акционером (пункт 3 статьи 42 и пункт 3 статьи 47 Федерального закона № 208-ФЗ).

Совет директоров также участвует в принятии решений о дивидендах, особенно в случаях, когда полномочия закреплены в уставе акционерного общества (пункт 2.1 статьи 48 Федерального закона № 208-ФЗ).

Протокол собрания служит основанием для оформления специальной бухгалтерской справки-расчета (пункт 1 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ).

Протокол о выплате дивидендов

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников  и оформляется протоколом. Единственному участнику достаточно принять решение, составить его на бумаге и подписать. Специальных требований и формы для решения на уровне законодательства не установлено.

Решение составляется в произвольной форме, с указанием данных участника ООО и сути самого решения. Укажите номер решения и дату и его принятия, далее по тексту:

• серию паспорта и место жительства участника;
• период, за который выплачиваются дивиденды;
• размер выплаты;
• сроки выплаты.

При выплате дивидендов за прошлые годы в решении нужно указать, за какой именно период выплачиваются дивиденды.

Решение подписывает сам учредитель – участник ООО собственноручно.

Как рассчитать дивиденды в 2025 году: пошаговая инструкция

Расчет суммы дивидендов для каждого акционера компании основан на простой формуле:

Дивиденды = Чистая прибыль х Доля в уставном капитале

Два основных способа определить размер чистой прибыли компании:

• Отчет о финансовых результатах. Содержит строку «Чистая прибыль или убыток», где отображен конечный результат по данному показателю за выбранный период (например, за год).
• Бухгалтерский баланс. Чистая прибыль указывается в разделе «Капитал и резервы» под строкой «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Стоит учесть, что данная строка отражает накопленную прибыль за весь период существования компании, включая предыдущие годы, если она ранее не была выплачена владельцам.

Чистую прибыль делят между акционерами пропорционально их долям в уставном капитале компании. Например, если один владелец владеет половиной капитала, он получит половину всей чистой прибыли, подлежащей распределению. Однако устав компании может предусматривать другой способ деления прибыли, отличный от стандартного пропорционального подхода (см. статью 28 Закона №14-ФЗ).

Как платить налоги с дивидендов: правила и ставки

Организация, выплачивающая дивиденды физическим лицам, выступает налоговым агентом и обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Главным изменением в расчете дивидендов в 2025 году стало существенное уменьшение порогового значения дохода, начиная с которого применяется повышенная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

• Стандартная ставка НДФЛ для дивидендов составляет 13%, если общий годовой доход физического лица не превышает 2,4 миллиона рублей. 
• Если суммарный доход превышает указанную границу, применяется повышенная ставка 15%.

НДФЛ с дивидендов исчисляется  отдельно от остальных налоговых баз, указанных в пп. 2–9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ (в частности, налоговая база по зарплате) (п. 3 ст. 214 НК РФ, письмо от 17.04.2025 № 03-04-05/38579). То есть,  при выплате сотруднику дивидендов и зарплаты налоговую базу по дивидендам нужно определять отдельно от налоговой базы по зарплате.

В письме Минфина от 16.09.2024 №03-04-06/88310 , в частности, сказано, что на порядок уплаты НДФЛ влияет не гражданство физического лица, а его налоговый статус. 

В уведомлении об исчисленных налогах НДФЛ с зарплаты и с дивидендов также следует указывать отдельно, так как для этих доходов предусмотрены различные КБК. Для НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых резидентам в сумме до 2,4 млн руб., предусмотрен КБК 182 1 01 02130 01 1000 110.

Формула расчета выглядит так:

Пример расчета:

Доход составил 2,5 млн рублей.

Применяем формулу: НДФЛ = 312 тыс. руб. + ((2,5 млн − 2,4 млн) × 15%) = 312 тыс. руб. + 15 тыс. руб. = 327 тыс. руб.

Юридические лица-получатели дивидендов

Организации обязаны исчислять и уплатить налог на прибыль с полученных дивидендов отдельно по каждому акционеру. Ставки налога:

• 0%, если юридическое лицо владеет не менее половины уставного капитала организации плательщика дивидендов непрерывно минимум один год до принятия решения о выплате. Правило распространяется только на российские юридические лица с обязательным подтверждением.
• 13%, если вышеуказанные условия не выполняются или подтвердить соблюдение критерия невозможно.
• 15%, если получатель дивидендов — иностранная компания (за исключением международных соглашений, предусматривающих иные ставки).

Во всех случаях налоговой базой выступает полная сумма дивидендов, фактически выплаченная организацией.

Бухгалтерские проводки при учете дивидендов

Ниже представлена таблица проводок бухгалтерского учета по распределению прибыли:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70/75 - начисление дивидендов согласно протоколу общего собрания.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 - начисление налога (НДФЛ или налог на прибыль) с суммы дивидендов.

• Счет 70: Применяется для расчетов с работниками предприятия (участниками).
• Счет 75: Используют для расчетов с участниками, не являющимися сотрудниками фирмы.

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку