Платит ли НДС «упрощенец», который занимается пассажирскими перевозками
Основания, которые дают «упрощенцам» право на освобождение от НДС, приведены в статьях 145, 146 и 149 НК РФ.
В статье 145 НК РФ указаны: низкие доходы - до 60 миллионов рублей; первичная регистрация ИП или открытие организации; деятельность, необлагаемая НДС и т.д.
Если ИП нет оснований для освобождения от НДС по статье 145 НК РФ, можно проверить наличие таковых в статье 149 НК РФ.
Абзацем третьем подп. 7 п. 2 статьи 149 НК РФ предусмотрено, что освобождаются от НДС услуги по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении. Перевозчики на УСН могут воспользоваться этим освобождением наравне с общережимниками.
Но необходимо соблюдать условия:
- перевозка пассажиров должна оплачиваться ими по единым тарифам;
- компания обязана предоставлять пассажирам все льготы на проезд, установленные законодательством РФ.
Таким образом, если «упрощенец» оказывает услуги по пригородным пассажирским перевозкам и соблюдает все вышеназванные условия, он не должен платить НДС.
Этот вопрос Минфин разъяснил дважды: в письме от 07.08.2024 № 03-07-11/74201 и в письме от 18.03.2025 № 03-07-07/26410.
В письме от 7 августа 2024 г. № 03-07-11/74201 Минфин отметил, что при освобождении упрощенцев от НДС по статье 149 НК РФ:
- освобождение предоставляется бессрочно;
- право на освобождение предоставляется независимо от величины доходов;
- ограничения предоставляются по операциям, перечисленным в статье 149 НК РФ;
- счета-фактуры не выставляются;
- декларация по НДС подается (не облагаемые НДС операции отражаются в разделе 7).
А письме Минфина от 18.03.2025 № 03-07-07/26410 подчеркивается, что важно осуществлять перевозку по тарифам, установленным властями и предоставлять федеральные и региональные льготы пассажирам.
