111222
В 2025 году для большинства налоговых нерезидентов РФ продолжает действовать ставка в размере 30%. Но есть исключения, когда нужно применять новую прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ.
Подробности тут: Ставки по НДФЛ для нерезидентов с 1 января 2025 года
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физлица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в России и за ее пределами, Налоговым кодексом не установлено. Инспекторы отмечают следующие документы, которые могут подтвердить статус резидента:
Так как налоговый статус работника в течение налогового периода может изменяться, его (статус) следует контролировать, поскольку от этого зависит ставка НДФЛ.
Если же работник в середине года стал резидентом РФ и его статус больше не может измениться (то есть физлицо находилось в России более 183 дней с начала года), то его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13%, пока не превысит лимит в 2,4 млн. руб. Нужно пересчитать НДФЛ с начала года, удержанного по ставке 30%.
Алгоритм для перерасчета НДФЛ такой:
Пример. Как пересчитать НДФЛ при изменении статуса работника с нерезидента на резидента в середине года
В январе 2025 года в штат принят работник-иностранец со статусом налоговый нерезидент.
С января по 30 апреля 2025 года он был налоговым нерезидентом. Ему установлен оклад 75 000 руб. в месяц.
Его совокупный доход за этот период составил 300 000 руб. Сумма НДФЛ, удержанная с этого дохода, составила 90 000 руб. (300 000 руб. × 30%).
С 1 мая статус работника поменялся, и он стал налоговым резидентом РФ.
За период с января по апрель с доходов работника НДФЛ должен быть удержан по ставке 13% в сумме 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%). Переплата налога за этот период составила 51 000 руб. (90 000 руб. – 39 000 руб.).
Зачет переплаты налоговый агент будет производить в счет последующих платежей. Оклад работника до конца года не изменился.
За май – декабрь 2025 г. сумма удержанного НДФЛ составит 78 000 руб. (75 000 руб. × 8 мес. × 13%).
В счет этой суммы можно зачесть переплаченный налог.
Обратите внимание, если у работника, который приобрел статус налогового резидента РФ, сумма дохода превысила 2,4 млн. руб., то ставка повышается до 15%. То есть нужно применять новую прогрессивную шкалу в общем порядке.
Комментарии (0)
Оставить комментарий