Ставки по НДФЛ для нерезидентов с 1 января 2025 года

На каких нерезидентов действует новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года введена новая прогрессивная шкала НДФЛ:

• налоговая ставка 13% применяется для доходов до 2,4 млн. рублей включительно;

• налоговая ставка 15% от суммы, превышающей 2,4 млн рублей плюс 312 тыс. рублей применяется для доходов свыше 2,4 млн рублей, но не более 5 млн. рублей в год;

• налоговая ставка 18% от суммы, превышающей 5 млн. рублей плюс 702 тыс. рублей применяется для доходов свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн. рублей в год;

• налоговая ставка 20% от суммы, превышающей 20 млн рублей плюс 3 402 тыс. рублей применяется для доходов свыше 20 млн рублей, но не более 50 млн. рублей в год;

• налоговая ставка 22% от суммы, превышающей 50 млн рублей плюс 9 402 тыс. рублей применяется для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Данную новую шкалу ставок нужно применять к доходам физлиц, полученным:

• от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;

• от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;

• трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;

• от трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ в соответствии с ФЗ «О беженцах»;

• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

• в виде вознаграждений и иных выплат дистанционному работнику по договору с работодателем - российской организацией (за исключением договора, заключенного для работы в обособленном подразделении российской организации за пределами РФ), обособленным подразделением иностранной организации на территории РФ;

• в виде вознаграждений за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, если они осуществлены в Интернете с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены в РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в РФ, при соблюдении хотя бы одного из установленных условий.

Таким образом, независимо от того, являются ли такие физлица налоговыми резидентами РФ или нет, нужно применять прогрессивную шкалу ставок.

Дивиденды по ставке 15%

Для нерезидентов налоговая ставка 15% применяется в отношении доходов, полученных:

• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ;

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов.

Для налогообложения всех остальных доходов нерезидентов применяется налоговая ставка 30%.

Бератор