«Безнадежный» штраф и резервы по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам в бухучете
В бухгалтерском учете сомнительной считается дебиторская задолженность, которая:
- не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором;
- не обеспечена соответствующими гарантиями.
Порядок формирования бухгалтерского резерва по сомнительным долгам регулирует Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н). В соответствии с ним фирма создает резерв по сомнительным долгам в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Суммы сформированных резервов относятся на финансовые результаты.
Никаких ограничений по видам долгов и их сумм, в отношении которых может быть сформирован резерв, в законодательстве по бухучету нет. Значит, в отношении задолженности по штрафным санкциям резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создавать можно.
Более того, если у компании есть сомнительная задолженность, в бухгалтерском учете она обязана создавать резерв по сомнительным долгам. В бухучете создание такого резерва применяется для целей оценивания текущего состояния имущества и обязательств фирмы.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
В налоговом учете другие правила.
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам прописан в статье 266 НК РФ.
Так, пункт 1 статьи 266 НК РФ устанавливает виды задолженности, в отношении которой создается данный резерв. Это любая задолженность, которая:
- возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
- не погашена в сроки, установленные договором;
- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
То есть в НК РФ есть четкое указание на то, что задолженность должна быть связана с реализацией. А задолженность по штрафным санкциям не является задолженностью, связанной с реализацией товаров (работ, услуг).
Кроме того, в пункте 3 статьи 266 НК РФ конкретно сказано, что не может быть отнесена к сомнительной задолженность:
- по поставке предоплаченного товара;
- по оплате приобретенных имущественных прав (прав требования);
- по штрафным санкциям.
Значит, формировать в отношении таких задолженностей резерв по сомнительным долгам в налоговом учете нельзя.
А списать этот долг придется, когда он станет безнадежным.
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Какую задолженность можно признать безнадежной, чтобы списать
Источник материала